Минусы УСН в 2026 году: о чём стоит знать заранее
НДС с 20 млн, закрытый перечень расходов, минимальный налог, осторожные клиенты на НДС и ограничения по видам деятельности. И где минусы не критичны.
Коротко
- С 2026 года у УСН появился главный минус — НДС при доходе свыше 20 млн ₽ за прошлый год.
- На «Доходах минус расходах» расходы берут только из закрытого перечня, и есть налог с оборота 1% на случай убытка.
- Часть крупных клиентов на ОСНО неохотно работает с упрощенцами без НДС.
- Есть ограничения по видам деятельности, филиалам и доле участия других компаний.
УСН заслуженно считается самым удобным и достаточно простым режимом для малого бизнеса, но идеальных режимов не бывает. После налоговой реформы у упрощёнки прибавилось ограничений, о которых важно знать до выбора. Разбираем минусы честно — и там, где они критичны, и там, где их перевешивают плюсы упрощёнки.
1. НДС при превышении 20 млн ₽
Главное изменение реформы. Раньше упрощёнка означала полное освобождение от НДС — именно за это её и любили. С 2026 года упрощенец с доходом за прошлый год свыше 20 млн ₽ становится плательщиком НДС. Снижать порог дальше — до 15 млн ₽ в 2027 году и 10 млн ₽ с 2028-го — планировали, но летом 2026 года от этого отказались: 20 млн ₽ закреплены до 2029 года включительно. При переходе через порог компаниям нередко приходится пересматривать договоры с контрагентами, которые ориентируются на статус упрощенца.
2. Закрытый перечень расходов
На объекте «Доходы минус расходы» учесть можно только затраты из списка в статье 346.16 НК РФ. Реальный и нужный бизнесу расход, которого нет в перечне, налог не уменьшает. Это заметное ограничение по сравнению с общей системой налогообложения (ОСНО), где перечень расходов открытый. Полный список того, что можно и нельзя учесть, — в статье расходы при УСН.
3. Минимальный налог на «Доходах минус расходах»
Даже если год закончился с убытком, на объекте 15% придётся заплатить налог 1% со всех доходов. Полностью «уйти в ноль» по налогу на этом объекте не получится, пока есть выручка.
4. Не все клиенты готовы работать без НДС
Компании на общей системе заинтересованы во входящем НДС, который можно принять к вычету. Поставщик-упрощенец без НДС для них менее выгоден, и особенно часто это становится причиной пересмотра цен, отказа от сотрудничества или требования скидки. С 2026 года минус частично сглаживается: упрощенцы-плательщики НДС могут выставлять счета-фактуры.
Пониженные ставки НДС лишают вычета. Упрощенец-плательщик может выбрать ставку 5% или 7% вместо 22%, но тогда он не принимает к вычету входящий НДС поставщиков. Особенно ощутимо это для бизнеса с большой долей закупок: «льготная» ставка на деле может оказаться дороже стандартной.
5. Ограничения по деятельности и структуре
УСН доступна не всем. Режим нельзя применять:
- банкам, страховщикам, ломбардам, НПФ и другим финансовым организациям;
- производителям подакцизных товаров (кроме отдельных исключений);
- организациям с филиалами;
- компаниям, где доля участия других организаций превышает 25% — эта доля не должна превышать установленный порог ни на одну отчётную дату.
6. Лимиты, которые нужно постоянно контролировать
Доход до 490,5 млн ₽, предельная численность до 130 сотрудников, основные средства по остаточной стоимости до 218 млн ₽. Любое такое превышение лимитов ведёт к утрате УСН с начала месяца нарушения и переходу на общую систему — резко и без переходной ставки. Вернуться на упрощённую систему налогообложения можно не раньше чем со следующего налогового периода. Доход, численность и стоимость основных средств считаются нарастающим итогом, и компания должна отслеживать эти показатели постоянно, а не только на дату перехода.
7. Постоянная отчётность и учёт
УСН избавляет от деклараций по налогу на прибыль и в большинстве случаев от НДС, но не от отчётности вообще. Ежегодно предприниматель обязан вести книгу учёта доходов и расходов, платить авансовые платежи по итогам каждого квартала — срок уплаты приходится на месяц, следующий за отчётным периодом, — и по итогам налогового периода сдавать декларацию по УСН. Если есть сотрудники, добавляется отчётность по страховым взносам и НДФЛ за них, а по доходам, не связанным с бизнесом, предприниматель платит НДФЛ как обычное физлицо. Дополнительно ИП обязан платить фиксированные страховые взносы за себя вне зависимости от дохода. Пропуск срока не отменяет налог, а лишь увеличивает сумму за счёт пени.
Смежные ограничения разобраны отдельно. Полная таблица лимитов по доходу и сотрудникам — в статье лимиты УСН на 2026 год, календарь сроков — в статье сроки уплаты УСН. Как снизить налог за счёт страховых взносов, разобрано в статье уменьшение УСН на взносы. Если минусы перевесили плюсы упрощёнки, сравните её с АУСН или посмотрите порядок смены налогового режима.
Когда минусы не критичны
- Доход до 20 млн ₽ — НДС вас не касается, главное изменение реформы не затронет.
- Мало расходов и вы на «Доходах» 6% — закрытый перечень и налог с оборота при убытке не важны.
- Работаете с физлицами и малым бизнесом — отсутствие НДС не мешает.
- Оборот далёк от лимитов — контролировать пороги легко.
Ставки зависят от региона. Регионы вправе устанавливать пониженные ставки для отдельных видов деятельности на упрощённой системе налогообложения, поэтому условия в одном регионе могут заметно отличаться от соседнего. Также стоит держать в уме предельную базу для начисления страховых взносов — при расчёте лимитов учитывается не только выручка, но и другие показатели.
8. Выбор варианта налогообложения — тоже с подвохом
УСН — это не один режим, а как минимум два варианта: «Доходы» и «Доходы минус расходы». Правильный выбор базы экономит заметные суммы, а ошибка обходится дорого: сменить его можно только с начала следующего года, заранее подав уведомление. Разницу в нагрузке между ними стоит прикинуть с помощью расчёта, а не «на глаз» — самый простой на первый взгляд вариант не всегда самый выгодный. Также стоит помнить, что применять пониженные региональные ставки разрешено не при любых условиях: обычно они действуют для определённых видов деятельности, а кроме них ставка остаётся стандартной. Подробный разбор различий — в статье «Доходы» или «Доходы минус расходы», а порядок первого перехода на упрощёнку — в статье как перейти на УСН.
9. Каждый расход нужно подтверждать документами
Мало найти затрату в закрытом перечне — её ещё нужно оплатить и подтвердить бумагами. Инспекция вправе снять расход, к которому нет договора, накладной или акта, а по розничной закупке — кассового чека. Часто спор возникает по наличной закупке: партия товара, оплаченная без чека, в расчёт налога не попадёт, даже если товар реально куплен и продан. Поэтому при базе «Доходы минус расходы» приходится держать первичные документы в порядке: составлять и хранить их по каждой закупке, сверять состав и стоимость номенклатуры в чеке с тем, что списано в учёте. На «Доходах» такой обязанности нет — это одна из причин, по которой предприниматели выбирают 6% даже при заметных затратах.
10. Опоздали с уведомлением — ждать до следующего года
Перейти на упрощёнку в произвольный момент нельзя. Действующая компания подаёт уведомление до 31 декабря, и режим начинает действовать с 1 января. Только что зарегистрированный бизнес вправе подать уведомление в течение 30 дней с даты регистрации — если опоздать, до конца года придётся работать на ОСНО. Обратная ситуация такая же: добровольно сменить режим налогообложения в марте, июле или октябре не получится, отказ действует только со следующего года, а уведомление подают не позднее 15 января. Единственный быстрый выход — слёт по лимитам, но это не решение, а авария: пересчитывать налоги придётся с начала квартала, в котором нарушены критерии.
11. Средняя численность и зарплатные обязанности
Лимит по сотрудникам считается не по головам в штатном расписании, а по средней численности за год: в расчёт входят и работники по трудовым договорам, и подрядчики-физлица, и внешние совместители. Порог в 130 человек кажется далёким, но производственный или торговый бизнес подходит к нему быстрее, чем к потолку по доходу. При этом упрощённая система налогообложения не даёт никаких послаблений по зарплатным налогам: НДФЛ и страховые взносы за работников начисляются по общим правилам, а отчётность по ним сдаётся ежеквартально и по итогам полугодия. Новый сотрудник — это не только зарплата, но и несколько дополнительных отчётов.
Совмещать УСН с другими режимами можно не всегда. Предприниматель вправе совмещать упрощёнку с патентом, и тогда лимиты считаются по нескольким режимам сразу, а вот применять УСН одновременно с ОСНО нельзя — для компании это единый подход ко всей деятельности. Если у вас несколько видов деятельности с разной наценкой, проверьте, соответствует ли каждое из них критериям упрощёнки: цена ошибки — пересчёт налога по всей компании.
Сравните режимыКалькулятор налога ИП поможет прикинуть нагрузку на УСН под ваш доход и оценить разницу между ними.
Правда ли, что при упрощённой системе налогообложения теперь платят НДС?
Да, с 2026 года — но не все. НДС платят упрощенцы, чей доход за предыдущий год превысил 20 млн ₽. При меньшем доходе освобождение от НДС сохраняется автоматически. Порог заморожен до 2029 года включительно — прежнее снижение до 15 и 10 млн ₽ сдвинуто: 15 млн ₽ будут считать за 2029 год, 10 млн ₽ — с 2030 года.
Почему нельзя учесть все расходы на УСН 15%?
Перечень расходов на УСН закрытый (статья 346.16 НК РФ). Расход не из перечня — например, представительский — налог не уменьшает, даже если он реален и полезен бизнесу.
Что такое минимальный налог и почему это минус?
Это 1% со всех доходов: его платят на объекте «Доходы минус расходы» по итогам года, если обычный налог оказался меньше или получился убыток. Из-за него полностью обнулить налог за отчётный период нельзя.
Стоит ли выбирать УСН, несмотря на минусы?
Для большинства малого бизнеса с доходом до 20 млн ₽ плюсы УСН по-прежнему перевешивают: ниже ставки, проще учёт, одна годовая декларация. Ограничения становятся ощутимыми в основном при росте оборота и работе с крупными клиентами на НДС.
По смежным вопросам на портале есть отдельные разборы: полный список налогов ИП на УСН — в статье налоги ИП на УСН, про фиксированные взносы предпринимателя за себя — в статье фиксированные взносы ИП, а календарь авансовых платежей — в статье авансовые платежи на УСН.
Источники
- Налоговый кодекс РФ, глава 26.2 — ограничения по применению УСН, лимиты.
- Изменения в НК РФ об обязанности плательщиков УСН исчислять НДС с 2026 года (порог 20 млн ₽).
- Налоговый кодекс РФ, статья 346.16 — закрытый перечень расходов; статья 346.18 — порядок расчёта налога при убытке.
Материал носит справочный характер и не заменяет консультацию специалиста.
