Декларация по УСН в 2026 году: сроки и заполнение

Годовая декларация — практически вся отчётность упрощённой системы налогообложения. Ни ежеквартальных отчётов, ни сложных приложений: один документ раз в год.

Кто сдаёт декларацию по УСН

Декларацию по УСН сдают все, кто в отчётном году применял упрощённую систему налогообложения: организации и индивидуальные предприниматели. Обязанность не зависит от объекта налогообложения, наличия работников и того, платил ли налогоплательщик авансовые платежи в течение года.

Отчёт подают в налоговую по месту нахождения организации или по месту жительства ИП. Обособленные подразделения отдельную декларацию по УСН не сдают: показатели по всей компании собирают в один отчёт. Налоговый период по упрощённой системе — календарный год, поэтому в форме указывают итоговые данные за год, а промежуточные значения за квартал, полугодие и девять месяцев идут внутри разделов справочно.

Сроки сдачи

Если крайний день выпадает на выходной, декларацию по УСН принимают в ближайший рабочий день. Подают её в налоговую по месту нахождения организации или месту жительства ИП.

Особый порядок действует, когда налоговый период обрывается досрочно:

• Добровольное прекращение деятельности на УСН — декларацию по УСН сдают не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором в налоговую подано уведомление о прекращении.
• Утрата права на спецрежим — отчёт подают не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором право на упрощённую систему утрачено.
• Ликвидация ООО и закрытие ИП — итоговую декларацию по УСН заполняют за неполный год: с 1 января до дня записи в реестре.

Сдать отчёт и заплатить налог — разные обязанности: когда именно перечислять деньги за год и по авансовым платежам, разобрано в статье сроки уплаты налога на УСН.

Из чего состоит декларация по УСН

Форма утверждена приказом ФНС и одинакова для организаций и предпринимателей. По порядку заполнения нужны не все листы: набор разделов зависит от объекта налогообложения, а лишние страницы в отчёт просто не включают.

Обычный комплект предпринимателя на объекте «Доходы» — титульный лист, раздел 1.1 и раздел 2.1.1: их строки заполняют вместе. На объекте «Доходы минус расходы» — титульный лист, раздел 1.2 и раздел 2.2.

Все цифры берут из книги учёта доходов и расходов, которую упрощенец ведёт весь год. По сути декларация по УСН — это годовые данные КУДиР, перенесённые в утверждённый бланк: если книга заполнена аккуратно, на заполнение отчёта уходит полчаса.

Как заполнить декларацию по УСН на объекте «Доходы»

Расчёт налога отчётного года идёт в разделе 2.1.1, а готовые суммы переносят в раздел 1.1. Порядок такой:

1. Строка признака налогоплательщика. В ней указывают, есть ли у вас работники: от этого зависит предел, на который разрешено уменьшить налог.
2. Строки доходов. Их четыре: доходы нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. Значения берут из графы доходов КУДиР.
3. Строки ставки. На каждый отчётный период своя: базовая ставка 6 % или пониженная региональная, если субъект её установил. Под пониженную ставку есть отдельная строка обоснования — код и реквизиты регионального закона.
4. Строки исчисленного налога. Доходы умножают на ставку и вписывают результат — тоже нарастающим итогом за каждый период.
5. Строки вычета. В них показывают суммы страховых взносов, которые уменьшают налог: взносы ИП за себя, взносы за работников, больничные за первые дни болезни.

Дальше идёт раздел 1.1. В нём по строкам расписывают авансовый платёж к уплате за каждый отчётный период, суммы к уменьшению, если очередной аванс оказался меньше предыдущего, и общую сумму налога к доплате или к уменьшению за год. Там же указывают код ОКТМО: повторно его нужно вписывать, только если в течение года менялся адрес.

Как заполнить декларацию на объекте «Доходы минус расходы»

Здесь работают разделы 2.2 и 1.2. Строк больше, потому что в расчёт входят затраты и убытки:

• Строки доходов и расходов — две группы, нарастающим итогом за квартал, полугодие, девять месяцев и год. В расходы попадает только то, что есть в закрытом перечне.
• Убыток прошлых лет — отдельная строка, уменьшает налоговую базу за год.
• Строка налоговой базы — разница между доходами и расходами за год. Если разница отрицательная, сумму убытка показывают в своих строках, а налоговая база остаётся пустой.
• Строка ставки — базовые 15 % или пониженная региональная, с такой же строкой обоснования.
• Строка с налогом по ставке 1 % — минимальный налог считают всегда и сравнивают с обычным: в бюджет за год идёт большая сумма.

Раздел 1.2 повторяет логику раздела 1.1, но добавляет строку налога по ставке 1 % к уплате. Что можно учесть в затратах, а что налоговая снимет — в разборе расходов при УСН; сравнение объектов — в статье доходы или доходы минус расходы.

Торговый сбор и целевое финансирование

Раздел 2.1.2 заполняют только плательщики торгового сбора на объекте «Доходы» — сейчас это торговля в Москве. В его строках показывают доходы от торговли отдельно от прочих, исчисленный налог по ним и уплаченный в течение года торговый сбор. На сбор налог можно уменьшить дополнительно, уже после вычета страховых взносов.

Раздел 3 — отчёт о целевом использовании средств. Его включают в декларацию по УСН, если в течение года поступали гранты, пожертвования или иное целевое финансирование. По каждому поступлению указывают код вида, дату получения, срок использования и сумму. Обычному бизнесу на упрощёнке этот раздел не нужен.

Общие правила заполнения

Порядок заполнения декларации по УСН за год одинаков для бумажного бланка и для электронного отчёта:

• суммы указывают в полных рублях, копейки округляют по правилам арифметики;
• в строках показатели считают нарастающим итогом с начала года: квартал, полугодие, девять месяцев, год;
• в каждой строке — один показатель; пустые знакоместа на бумаге нужно заполнить прочерками;
• страницы нумеруют сквозной нумерацией, начиная с титульного листа;
• двусторонняя печать и исправления корректором не допускаются;
• сначала заполняют разделы с расчётом и только потом переносят суммы в строки раздела 1.1 или 1.2.

Перед отправкой пройдитесь по ключевым строкам и сверьте их с первичными данными — это последний шаг заполнения:

Нулевая декларация

Даже если за год не было ни выручки, ни деятельности, декларацию всё равно нужно сдать — нулевую. Пропуск нулевого отчёта карается так же, как и обычного: минимум 1 000 ₽ штрафа и риск блокировки счёта.

Порядок заполнения тот же, только суммы отсутствуют: титульный лист как обычно, а в строках доходов, расходов и налога на бумаге ставят прочерки. Разделы берут под свой объект налогообложения — 1.1 и 2.1.1 либо 1.2 и 2.2. Ставку в соответствующей строке указывают ту, которая применялась в отчётном году, даже если считать по ней нечего. Налог по ставке 1 % при нулевых доходах не возникает: 1 % от нуля — ноль.

Если движения по счёту не было и объекта налогообложения не возникло, вместо нулевой декларации по УСН можно сдать единую упрощённую декларацию. Но срок у неё свой и более ранний, поэтому чаще подают привычную нулевую форму.

Уточнённая декларация

Если после сдачи выяснилось, что в отчёт попала ошибка, подают уточнённую декларацию по УСН. Новая форма заполняется целиком, а не одной исправленной строкой: в неё переносят все верные показатели отчётного года, а на титульном листе указывают номер корректировки.

Уточнёнку сдают обязательно, когда ошибка занизила сумму налога. Если она сумму не занизила — скажем, пропущен прочерк или указан не тот код, — подать новую декларацию — право, а не обязанность. Налоговая может прислать требование пояснить расхождение: тогда достаточно ответить письмом и приложить подтверждающие документы. Пример: на счёт поступила оплата, которую забыли включить в доходы, — налог занижен, и уточнёнка обязательна.

Порядок, при котором штрафа не будет: сначала доплатить налог и пени, и только потом сдавать уточнённую декларацию по УСН. В обратной последовательности инспекция вправе оштрафовать за неуплату.

Частые ошибки при заполнении

• Данные не нарастающим итогом. В строки доходов вписывают выручку за отдельный квартал вместо суммы с начала года — расчёт разъезжается по всем периодам.
• Взносы больше допустимого. В строку вычета ставят всю сумму страховых взносов, хотя при работниках налог можно уменьшить максимум наполовину.
• Забыт минимальный налог. На объекте «Доходы минус расходы» строку с 1 % не заполняют, хотя за год минимальный налог оказался больше обычного.
• Не та ставка. В строке ставки указывают базовую, хотя регион установил пониженную, — или ставят льготную без строки обоснования.
• Расхождение с КУДиР. Суммы в декларации по УСН и в книге не сходятся — чаще всего по взносам, и налоговая видит это при первой же сверке.
• Устаревший бланк. Отчёт заполнен по старой форме, хотя действует новая, — инспекция его не примет.

Способы подачи

• через сервис личного кабинета налогоплательщика или оператора ЭДО;
• лично в инспекции или через представителя по доверенности;
• по почте ценным письмом с описью вложения.

Электронная подача обязательна, если численность работников превысила установленный порог; остальные выбирают любой способ. На практике годовой отчёт чаще заполняют в бухгалтерской программе или онлайн-сервисе: сервис подтягивает данные из КУДиР, сам считает суммы по строкам, включая вычет взносов, и перед отправкой проверяет контрольные соотношения и итог к уплате.

Бесплатные варианты — программа «Налогоплательщик ЮЛ» с сайта ФНС и сервис личного кабинета налогоплательщика, где форма заполняется онлайн, а готовый файл подписывают электронной подписью. Датой представления считают день отправки, а не день, когда налоговая приняла отчёт; при отправке почтой — дату на штампе отделения связи. Квитанцию о приёме или опись вложения храните: это доказательство, что отчётность сдана вовремя.

Что грозит за нарушение сроков

• Штраф — 5% от неуплаченного налога за каждый месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1 000 ₽.
• Блокировка расчётного счёта — если декларация не сдана в течение 20 рабочих дней после крайней даты.

Штраф считают от суммы налога, не уплаченной на момент, когда отчётность должна была поступить в инспекцию. Если налог отчётного года перечислен вовремя, а опоздала только декларация по УСН, санкция сводится к минимальным 1 000 ₽.

Блокировку снимают на следующий рабочий день после приёма отчёта, но до этого деньги недоступны: встают платежи поставщикам и зарплата. Поэтому даже нулевую декларацию отчётного года дешевле сдать вовремя.

Чек-лист перед сдачей

• Сверьте доходы и расходы с данными КУДиР отчётного года.
• Проверьте, что в строках вычета стоят только фактически уплаченные страховые взносы.
• Сверьте строки к уплате и к уменьшению между разделами.
• Проверьте, что ставка в строке соответствует региональному закону.
• На объекте 15% посчитайте минимальный налог 1% и сравните с обычным.
• Заполните форму под свой объект налогообложения.
• Сдайте вовремя: ООО — до 25 марта, ИП — до 25 апреля.
• Нет деятельности — всё равно сдайте нулевую декларацию.

Смежные разборы портала: книга учёта доходов и расходов — откуда берутся все суммы для отчёта, сроки уплаты налога на УСН — когда перечислять деньги, единый налоговый счёт — как отражаются платежи, и лимиты УСН — при каких показателях право на упрощённую систему сохраняется.

Материал носит справочный характер и не заменяет консультацию специалиста.