Авансовые платежи по УСН: как считать нарастающим итогом
Почему аванс считается с начала года, формулы для 6% и 15%, что уменьшает платёж и как авансы вычитаются из годового налога.
Коротко
- Авансовый платёж — это часть годового налога, которую платят по итогам квартала, полугодия и 9 месяцев.
- Считается нарастающим итогом с начала года, а не за отдельный квартал.
- Из каждого следующего аванса вычитаются уже уплаченные ранее авансы — двойной оплаты не будет.
- По итогам года из налога вычитаются все авансы, и доплачивается только остаток.
Авансы по УСН пугают новичков больше, чем стоило бы: кажется, будто платишь налог несколько раз. На деле логика простая — вы вносите налог частями в течение года, и каждая следующая часть учитывает предыдущие. Разбираем, как считается аванс на обоих объектах и что уменьшает платёж.
Принцип: нарастающий итог
Аванс считается не за квартал, а за весь период с 1 января. То есть за полугодие вы берёте доход (или прибыль) за 6 месяцев, считаете с него налог и вычитаете аванс, уже уплаченный за 1 квартал. За 9 месяцев — то же самое, минус два предыдущих аванса. Так исключается двойная оплата.
Расчёт на объекте «Доходы» (6%)
Формула аванса за период:
Аванс = Доходы с начала года × 6% − страховые взносы − ранее уплаченные авансы.
Пример. За 1 квартал доход 500 000 ₽. Налог: 500 000 × 6% = 30 000 ₽. Если ИП без работников и уменьшает налог на взносы, из этой суммы вычитается часть фиксированных взносов. Допустим, к вычету 14 000 ₽ — тогда аванс к уплате 16 000 ₽.
За полугодие доход нарастающим итогом 900 000 ₽. Налог: 900 000 × 6% = 54 000 ₽, минус взносы и минус уже уплаченный аванс за 1 квартал.
Расчёт на объекте «Доходы минус расходы» (15%)
Формула:
Аванс = (Доходы − Расходы) с начала года × 15% − ранее уплаченные авансы.
Здесь взносы не вычитаются из налога отдельной строкой — они уже входят в расходы. Если за период получился убыток, аванс не начисляется: платить нечего.
На «Доходах» взносы уменьшают сам налог, на «Доходах минус расходах» — учитываются в расходах. Это разные механики. Путать их — частая ошибка, из-за которой аванс считают неверно. На 6% взносы вычитают из рассчитанного налога, на 15% — включают в затраты до расчёта.
Сроки и уведомление
Авансы платят до 28 апреля, 28 июля и 28 октября. Перед каждым — до 25-го числа — подают уведомление об исчисленной сумме, иначе налоговая не спишет платёж с единого счёта на нужный налог.
Посчитайте свой авансКалькулятор налогов ИП на УСН считает платёж с учётом ставки и взносов.
Что будет по итогам года
В конце года считается налог за весь год, из него вычитаются все три аванса, и доплачивается только разница. Если авансов уплачено больше, чем итоговый налог, переплата остаётся на едином счёте — её можно вернуть или зачесть в счёт будущих платежей.
Чек-лист по авансам
- Считайте доход (или прибыль) нарастающим итогом с 1 января.
- На «Доходах» — уменьшайте налог на взносы; на «Доходах минус расходах» — включайте их в расходы.
- Вычитайте из аванса ранее уплаченные авансы.
- Подавайте уведомление до 25-го, платите до 28-го.
- При убытке на 15% аванс не платится.
- По итогам года доплачивайте только остаток после вычета авансов.
Обязательно ли платить авансы по УСН?
Да. Авансовые платежи — обязательная часть налога. Их неуплата или просрочка ведёт к начислению пеней, хотя штраф применяется именно к неуплате налога по итогам года.
Почему аванс считается нарастающим итогом?
Так налог равномерно распределяется по году и учитывает динамику доходов. Из каждого аванса вычитаются ранее уплаченные, поэтому одна и та же сумма дохода не облагается дважды.
Нужно ли платить аванс при убытке?
На объекте «Доходы минус расходы» при убытке за период аванс не начисляется. На объекте «Доходы» аванс считается с выручки, поэтому при наличии поступлений он будет всегда.
Что делать с переплатой по авансам?
Если сумма авансов превысила годовой налог, переплата формируется на едином налоговом счёте. Её можно вернуть на расчётный счёт или оставить в счёт будущих платежей.
Источники
- Налоговый кодекс РФ, статья 346.21 — порядок исчисления и уплаты авансовых платежей по УСН.
- Налоговый кодекс РФ, статья 346.18 — определение налоговой базы на объектах «Доходы» и «Доходы минус расходы».
- Разъяснения ФНС России об уменьшении налога на страховые взносы и об уведомлениях по авансам.
Материал носит справочный характер и не заменяет консультацию специалиста.