Авансовые платежи по УСН: как считать нарастающим итогом
Почему аванс считается с начала года, формулы для 6% и 15%, что уменьшает платёж и как авансы вычитаются из годового налога.
Коротко
- Авансовый платёж — часть годового налога по итогам квартала, полугодия и девяти месяцев.
- Считается нарастающим итогом с начала года, а не за отдельный квартал.
- Из следующего аванса вычитают уплаченные ранее — двойной оплаты не будет.
- По итогам года из налога вычитаются все авансы, и доплачивается только остаток.
Авансовый платёж кажется новичкам вторым налогом, но это не так: налог вносится частями в течение года, и каждая следующая часть учитывает предыдущие. Разбираем, как рассчитать аванс на обоих объектах налогообложения, что уменьшает сумму к уплате и почему без уведомления платёж не спишется.
Что такое авансовый платёж по УСН и за какие периоды его считают
Авансовый платёж по УСН — часть годового налога, которую вносят в бюджет в течение года. Налоговый период на упрощённой системе налогообложения — календарный год, а внутри него законом выделены три отчётных периода: первый квартал, полугодие и девять месяцев. По итогам каждого налогоплательщики — организации и ИП — рассчитывают авансовый платёж самостоятельно.
Отдельной отчётности по авансам нет: декларация сдаётся раз в год, и в ней перечислены все начисленные авансовые платежи. Поэтому налоговая узнаёт нужную сумму не из декларации, а из уведомления об исчисленных суммах.
| Отчётный период | Что берём в расчёт | Что вычитаем |
|---|---|---|
| Первый квартал | Доходы или прибыль за январь — март | Взносы или расходы периода |
| Полугодие | Доходы по июнь включительно | Аванс за первый квартал |
| Девять месяцев | Доходы по сентябрь включительно | Авансы за первый квартал и полугодие |
| Календарный год | Доходы за весь год | Все три авансовых платежа |
Первый срок — 28 апреля; полный календарь года, даты подачи декларации и сроки для организаций собраны в материале сроки уплаты УСН.
Принцип: расчёт нарастающим итогом
Аванс считается не за квартал, а за весь период с 1 января. За полугодие берут доход (или прибыль) за шесть месяцев, считают налог и вычитают аванс за первый квартал. За девять месяцев — то же самое, за вычетом двух предыдущих авансовых платежей. Так исключается двойная уплата одной суммы.
Расчёт на объекте «Доходы» (6%)
Аванс = Доходы с начала года × 6% − страховые взносы − ранее уплаченные авансы.
Пример. За первый квартал доход 500 000 рублей, налог — 30 000. У ИП без работников отсюда вычитается часть фиксированных страховых взносов: если к вычету 14 000, аванс к уплате составит 16 000 рублей.
Стандартная ставка на этом объекте налогообложения — 6%, но регион вправе снизить её своим законом. Какую ставку нужно применять, определяется по месту регистрации: при переезде в новый субъект ставка меняется. Проверьте её до расчёта — ошибка в ставке искажает сразу все авансовые платежи года.
| Период | Доход с начала года, рублей | Налог по ставке 6%, рублей | Уплачено ранее, рублей | Авансовый платёж к уплате, рублей |
|---|---|---|---|---|
| Первый квартал | 500 000 | 30 000 | — | 30 000 |
| Полугодие | 900 000 | 54 000 | 30 000 | 24 000 |
| Девять месяцев | 1 400 000 | 84 000 | 54 000 | 30 000 |
| Год | 2 000 000 | 120 000 | 84 000 | 36 000 к доплате |
Взносы в примере не учтены. Главное видно в таблице: налог считают заново на отчётную дату, а к уплате идёт разница с уже перечисленным.
Расчёт на объекте «Доходы минус расходы» (15%)
Формула:
Аванс = (Доходы − Расходы) с начала года × 15% − ранее уплаченные авансы.
Здесь взносы не вычитаются из налога отдельной строкой — они уже входят в расходы. Если за период получился убыток, аванс не начисляется: платить нечего.
На «Доходах» взносы уменьшают сам налог, на «Доходах минус расходах» — учитываются в расходах. Путать эти механики не нужно.
Порядок вычета взносов зависит от объекта: на «Доходах» у ИП без работников вычет полный, у работодателя — ограничен половиной. Подробно — уменьшение УСН на страховые взносы; про выбор объекта — «Доходы» или «Доходы минус расходы».
Как рассчитать авансовый платёж: порядок действий
- Возьмите данные КУДиР на отчётную дату: доходы, а на объекте с расходами — ещё и затраты.
- Уточните ставку: стандартная или пониженная региональная по месту регистрации.
- Умножьте налоговую базу на ставку — так рассчитывается налог за период.
- Вычтите страховые взносы (только на «Доходах») и торговый сбор.
- Вычтите авансовые платежи за предыдущие отчётные периоды текущего года.
- Положительный результат — сумма к уплате; нулевой или отрицательный — платить нечего.
- До 25-го числа подайте уведомление, до 28-го перечислите деньги: в апреле, июле и октябре.
Считать вручную не нужно: бухгалтерский сервис рассчитает платёж по данным учёта и подготовит уведомление. Сервис избавляет от арифметических ошибок, но данные о доходах вносите вы.
Уведомление по ЕНП: без него аванс не спишется
Авансовые платежи по УСН идут в составе ЕНП: деньги попадают на общий баланс и не привязаны к налогу. Чтобы налоговая списала нужную сумму, до 25-го числа подают уведомление об исчисленных суммах. Форма одна на все платежи: в ней указывают код периода, КБК и размер платежа.
Без уведомления деньги остаются на ЕНС нераспределёнными: формально они уплачены, но обязанность по авансу не закрыта, сальдо отрицательное, начисляются пени. Уточнить данные можно повторным уведомлением: в зачёт идёт последнее поданное.
Авансовые платежи вносят до 28-го числа следующего месяца: за первый квартал — 28 апреля, за полугодие — 28 июля, за девять месяцев — 28 октября. Если 28 апреля, 28 июля или 28 октября выпадает на выходной, срок переносится на ближайший рабочий день; такое бывает почти ежегодно. Подробнее — в материалах уведомление по ЕНП и единый налоговый счёт.
Уведомление подают не всегда. Если авансовый платёж за отчётный период нулевой — например, при убытке на объекте «Доходы минус расходы» или когда вычет закрыл налог целиком, — уведомление подавать не нужно. Но проверьте, правильно ли рассчитан налог: нулевая сумма при поступлениях почти всегда означает ошибку.
Просрочка: пени будут, штрафа — нет
За неуплату авансового платежа в срок штраф не начисляется: ответственность по статье 122 НК РФ применяется к неуплате налога за год, а не к авансовым платежам. Но пени идут за каждый календарный день просрочки — со следующего дня после срока уплаты и до дня, когда деньги поступили в бюджет. Считают их в размере, который зависит от ключевой ставки и числа дней просрочки; для организаций правила расчёта строже.
Если годовой налог оказался меньше начисленных авансов, пени пересчитывают соразмерно итоговой сумме. При отрицательном сальдо единого счёта налоговая вправе взыскать долг с расчётного счёта.
Посчитайте свой авансСервис рассчитает авансовый платёж с учётом ставки и взносов.
Как авансы закрываются годовым налогом
В конце года налог считают по той же схеме — с доходов за весь налоговый период, — а затем вычитают все три уплаченных авансовых платежа. Доплатить нужно только разницу. Если авансов уплачено больше, образуется переплата: её возвращают на расчётный счёт или оставляют в зачёт будущих платежей.
Все начисленные авансы попадают в декларацию отдельными строками, и налоговая сверяет их с уведомлениями. Расхождение — повод для пояснений: данные в декларации, уведомлениях и КУДиР должны совпадать с учётом вычетов. Подробнее — декларация по УСН.
На объекте «Доходы минус расходы» в конце года рассчитывают ещё и минимальный налог — 1% от доходов. Если он выше обычного, платят его, но уплаченные авансы уменьшают сумму к доплате.
Типичные ошибки в расчёте авансового платежа
- Считают за квартал, а не с 1 января — вычет ранее уплаченного не работает.
- Забывают вычесть предыдущий авансовый платёж и переплачивают.
- Берут не ту ставку: пониженная действует по месту регистрации.
- Включают в доходы лишнее: займы, возврат от поставщика, свои средства на счёт.
- Учитывают затраты не из закрытого перечня — какие расходы принимают на УСН.
- Не подают уведомление: налоговая не закрыла обязанность, и идут пени.
- Уменьшают налог на взносы, которые уже попали в расходы. Двойной вычет невозможен.
Чек-лист по авансам
- Считайте доход (или прибыль) с 1 января, а не за отдельный квартал.
- На «Доходах» уменьшайте налог на взносы, на 15% — включайте их в расходы.
- Вычитайте ранее уплаченные авансы.
- Уведомление до 25-го числа, деньги — до 28-го; выходной сдвигает срок на рабочий день.
- По итогам года доплачивайте только остаток.
Обязательно ли платить авансы по УСН?
Да, это обязательная часть налога. Просрочка ведёт к пеням, хотя штраф применяется к неуплате налога по итогам года.
Почему аванс считается нарастающим итогом?
Так налог равномерно распределяется по году, и одна и та же сумма не облагается дважды.
Нужно ли платить аванс при убытке?
На «Доходах минус расходах» при убытке за период аванс не начисляется. На «Доходах» он считается с выручки, поэтому при поступлениях будет всегда.
Как рассчитать авансовый платёж за полугодие?
Возьмите доходы за шесть месяцев, умножьте на ставку, вычтите взносы и аванс, уплаченный в апреле. Разница и есть сумма к уплате; если она нулевая, платить и подавать уведомление не нужно.
Что будет, если уплатить аванс не в полном размере?
Налоговая начислит пени на недоплаченную часть за каждый день просрочки. Штрафа за это не будет, но недоимка на едином счёте может быть взыскана принудительно.
Что делать с переплатой по авансам?
Если сумма авансов превысила годовой налог, переплата формируется на ЕНС. Её можно вернуть или зачесть в счёт будущих авансовых платежей.
Что ещё почитать по упрощённой системе: какие налоги платит ИП на УСН, лимиты УСН и отчётность ИП.
Источники
- Налоговый кодекс РФ, статья 346.21 — порядок исчисления и уплаты авансовых платежей по УСН.
- Налоговый кодекс РФ, статья 346.18 — определение налоговой базы на объектах «Доходы» и «Доходы минус расходы».
- Разъяснения ФНС России об уменьшении налога на страховые взносы и об уведомлениях по авансам.
Материал носит справочный характер и не заменяет консультацию специалиста.
