Как сменить налоговый режим: сроки и правила
Переход на УСН до 31 декабря, отказ — до 15 января, смена объекта только с нового года. Слёт при превышении лимитов, патент и АУСН.
Коротко
- Перейти на УСН можно только с начала года — уведомление подаётся до 31 декабря.
- Добровольно уйти с УСН на общую систему тоже можно лишь с нового года, уведомив до 15 января.
- При превышении лимитов право на спецрежим теряется автоматически, с начала квартала или месяца нарушения.
- Патент оформляют на выбранный срок, АУСН — с начала года или при регистрации.
Налоговый режим — не пожизненный выбор: его меняют по мере роста и изменения бизнеса. Но у каждого перехода свои сроки и правила, и пропуск даты сдвигает смену на целый год. Разбираем, как и когда законно поменять режим.
Переход на УСН
С общей системы на упрощёнку переходят только с начала календарного года. Уведомление по форме 26.2-1 подают до 31 декабря предыдущего года. Новые ИП и ООО могут перейти сразу — в течение 30 дней с даты регистрации. Действующему бизнесу нужно уложиться в лимиты по доходу за 9 месяцев, численности и стоимости основных средств.
Отказ от УСН добровольно
Уйти с УСН на общую систему по своему желанию тоже можно только с нового года. Для этого до 15 января подаётся уведомление об отказе от применения УСН. В середине года добровольно сменить упрощёнку на общий режим нельзя.
Смена объекта внутри УСН — тоже только с нового года. Перейти с «Доходов» на «Доходы минус расходы» или обратно можно лишь с 1 января, уведомив налоговую до 31 декабря. В течение года объект менять нельзя, поэтому его выбор просчитывают заранее.
Слёт с УСН при превышении лимитов
Если доход, численность или стоимость основных средств вышли за лимиты, право на УСН теряется принудительно — с начала того периода, в котором нарушен лимит. Бизнес переходит на общую систему и обязан сообщить об утрате права в налоговую. Здесь никакого выбора и заявления нет — переход автоматический.
Патент и АУСН
- Патент (ПСН) оформляют на срок от 1 до 12 месяцев в пределах года. Заявление подают не позднее чем за 10 рабочих дней до начала действия патента. Патент совмещают с УСН.
- АУСН — автоматизированная упрощёнка. Перейти можно с начала года (уведомление до 31 декабря) или с даты регистрации нового бизнеса.
Что учесть при смене режима
- переходные доходы и расходы — чтобы не задвоить или не потерять их;
- судьбу НДС: при уходе с УСН на общую систему появляется НДС, при обратном — освобождение;
- складские остатки и незакрытые авансы на стыке режимов;
- обновление настроек кассы и учёта.
Чек-лист смены режима
- Переход на УСН — уведомление до 31 декабря или 30 дней с регистрации.
- Добровольный отказ от УСН — до 15 января.
- Смена объекта УСН — только с 1 января.
- При превышении лимитов — сообщите об утрате права на УСН.
- Патент — заявление за 10 рабочих дней до начала.
- Проверьте переходные доходы, расходы и НДС.
Когда можно перейти на УСН?
С начала календарного года — уведомление подают до 31 декабря предыдущего года. Новые ИП и ООО переходят сразу, в течение 30 дней после регистрации. Действующий бизнес должен уложиться в лимиты по доходу, численности и основным средствам.
Можно ли уйти с УСН в середине года?
Добровольно — нет, только с нового года, уведомив до 15 января. В середине года переход на общую систему происходит лишь принудительно — при превышении лимитов УСН, с начала соответствующего периода.
Как сменить объект налогообложения на УСН?
Только с 1 января, подав уведомление до 31 декабря. Менять «Доходы» на «Доходы минус расходы» и наоборот в течение года нельзя, поэтому объект выбирают заранее.
Что происходит при превышении лимитов УСН?
Право на УСН теряется автоматически с начала периода, в котором нарушен лимит, и бизнес переходит на общую систему. Об утрате права нужно сообщить в налоговую — отдельного выбора режима здесь нет.
Источники
- Налоговый кодекс РФ, глава 26.2 — порядок перехода на УСН, отказа от неё и утраты права.
- Налоговый кодекс РФ, глава 26.5 — патентная система и сроки подачи заявления.
- Федеральный закон об АУСН — условия и сроки перехода на автоматизированную упрощёнку.
Материал носит справочный характер и не заменяет консультацию специалиста.