НДС на УСН с 2026 года: порог 20 млн и как выбрать ставку 5, 7 или 22%

Снижение порога НДС с 60 до 20 млн рублей — самое болезненное изменение 2026 года для малого бизнеса. Под НДС попали десятки тысяч предпринимателей, которые никогда с ним не работали и не закладывали его в цены. Разбираем, кто теперь платит, как выбрать ставку и что делать, если порог уже пройден.

Кто становится плательщиком НДС

Освобождение от НДС на упрощёнке действует, пока доход не превысил 20 млн рублей. Дальше — обязанность платить.

Момент возникновения обязанности зависит от того, когда именно вы перешагнули порог:

• Доход за 2025 год превысил 20 млн ₽ — вы платите НДС с 1 января 2026 года.
• Порог пройден в течение 2026 года — обязанность возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.

Второй сценарий опаснее: он наступает внезапно, посреди года, и часто обнаруживается уже после того, как сделки прошли без НДС. Поэтому доход нужно отслеживать нарастающим итогом, а не смотреть на него в декабре.

Важно: НДС считается от дохода, а не от прибыли. Для торговли с наценкой 15% оборот в 20 млн — это совершенно рядовой результат небольшого магазина.

Три ставки и логика выбора

Упрощенец, ставший плательщиком НДС, выбирает между пониженными ставками без вычетов и обычной ставкой с вычетами.

Ставка 22% — это новая базовая ставка НДС в России, поднятая с прежних 20%. Льготные 10% для отдельных социально значимых товаров сохранились, и по ним вычет тоже возможен.

Как считать, что выгоднее

Всё решает доля закупок с НДС в вашей выручке. Правило приблизительное, но рабочее: ставка 22% с вычетами начинает выигрывать, когда входящий НДС покрывает разницу между 22% и 5%.

Возьмём выручку 30 млн ₽ в год.

Сценарий А — услуги. Основные затраты — зарплата и аренда от упрощенца, входящего НДС почти нет.

• Ставка 5%: к уплате примерно 1,5 млн ₽.
• Ставка 22%: 6,6 млн ₽ начислено, вычитать нечего — к уплате 6,6 млн ₽.

Разница более чем в четыре раза. Выбор очевиден — 5%.

Сценарий Б — торговля. Закупка товара на 22 млн ₽ у поставщиков, работающих с НДС.

• Ставка 5%: к уплате 1,5 млн ₽, входящий НДС поставщиков (около 4 млн ₽) просто теряется в себестоимости.
• Ставка 22%: начислено 6,6 млн ₽, к вычету около 4 млн ₽, к уплате примерно 2,6 млн ₽.

Здесь 5% всё ещё выигрывает по сумме платежа. Но есть второй фактор, который не виден в этой арифметике, — ваши покупатели.

Фактор, который перевешивает арифметику

Если вы работаете с юрлицами на общей системе, ваш НДС для них — это их вычет. Поставщик со ставкой 5% выставляет счёт-фактуру на 5%, и покупатель может принять к вычету только эти 5%. Поставщик со ставкой 22% даёт покупателю полный вычет.

Для клиента на ОСНО это означает разницу в реальной цене закупки. Поэтому в B2B-сегменте ставка 22% часто оказывается условием, без которого с вами просто не станут работать, — даже если по собственному налогу вы платите больше.

В рознице и работе с физлицами этот фактор не действует вообще: покупателю всё равно, какой у вас НДС, ему важна итоговая цена. Здесь почти всегда выбирают 5%.

Коротко: считаете деньги — смотрите на долю закупок с НДС. Работаете с корпоративными клиентами на ОСНО — смотрите на то, что нужно им, иначе сэкономите на налоге и потеряете выручку.

Что меняется в работе, кроме суммы налога

Плательщик НДС живёт в другом режиме учёта, и это отдельная нагрузка, которую редко закладывают заранее:

• Счета-фактуры на каждую отгрузку или аванс.
• Книга продаж, а при ставке 22% — ещё и книга покупок.
• Декларация по НДС ежеквартально и только в электронном виде — понадобится электронная подпись и оператор ЭДО.
• Уплата тремя равными частями — до 28-го числа каждого из трёх месяцев следующего квартала.

Практический вывод: расходы на бухгалтерию вырастут. Для многих небольших ИП это плюс 5–15 тысяч рублей в месяц — сумма, которую тоже стоит внести в расчёт вместе с самим налогом.

Право на ошибку в первый год

Законодатель предусмотрел послабление для тех, кто впервые столкнулся с НДС. Если вы выбрали пониженную ставку и поняли, что ошиблись, отказаться от неё можно однократно уже в первом году применения. Раньше выбор связывал на три года.

Это снижает цену ошибки, но не отменяет её: пересчитывать придётся всё равно, и лучше сесть за расчёт до того, как выставите первый счёт.

Если порог уже пройден, а НДС не начислялся

Ситуация встречается часто: предприниматель узнал о новом пороге в середине года, когда сделки уже прошли. Действовать нужно так:

1. Определите точную дату превышения 20 млн ₽ нарастающим итогом и месяц, с которого возникла обязанность.
2. Начислите НДС по всем отгрузкам с этой даты. Учтите: налог придётся заплатить из своих денег, если покупателю его не предъявляли.
3. Выставьте счета-фактуры, сформируйте книгу продаж, сдайте декларацию.
4. Уплатите налог и пени. Если декларацию ещё не сдавали и подадите её сами с доплатой налога и пеней — штрафа за неуплату можно избежать.
5. Пересмотрите цены на будущие сделки: теперь НДС должен быть в них заложен.

Что будет с порогом дальше

Изменение 2026 года выглядело первым шагом: по прежним планам порог освобождения должен был опуститься до 15 млн рублей в 2027 году и до 10 млн — в 2028-м. Летом 2026 года эти планы отменили. Федеральный закон от 04.07.2026 № 228-ФЗ закрепил в статье 145 НК прежние 20 млн рублей до 2029 года включительно, а снижение сдвинул: 15 млн будут считать по доходам за 2029 год, 10 млн — за 2030-й.

Это означает, что резкого расширения круга плательщиков в ближайшие годы не будет: под НДС попадут те, кто перешагнёт 20 млн собственным ростом. Но выстроить учёт и ценообразование заранее, в спокойном режиме, всё равно разумнее, чем догонять требования по факту.

Материал носит справочный характер и не заменяет налоговую консультацию. Перед принятием решений сверяйтесь с действующей редакцией НК РФ и разъяснениями ФНС.