НДФЛ с зарплаты в 2026 году: прогрессивная шкала 13–22%

До 2025 года НДФЛ с зарплаты считали по двум ставкам: 13% и 15% с дохода свыше 5 млн рублей в год. С 1 января 2025 года по закону № 176-ФЗ заработала пятиступенчатая прогрессивная шкала, и в 2026 году она действует без изменений. Разбираем ставки, принцип «налог только на превышение», вычеты, особые случаи (районные коэффициенты, нерезиденты, аванс, отпускные) и то, как и когда работодатель платит подоходный налог за сотрудников.

Пятиступенчатая шкала

Прогрессивная ставка НДФЛ с трудовых доходов определяется по доходу с начала года, посчитанному нарастающим итогом:

Ставки из таблицы применяются к основной налоговой базе резидентов. В неё входит почти всё, что работник получает от работодателя: оклад, премии, доплаты и надбавки, отпускные, пособие по временной нетрудоспособности, выплаты по гражданско-правовому договору. Колонка «примерно в месяц» верна только при равномерной зарплате: если в каком-то месяце начислена крупная премия, порог 2,4 млн рублей наступит раньше.

Другие доходы идут по своим правилам. Дивиденды, проценты по вкладам, доходы от продажи имущества и операций с ценными бумагами подпадают под ставку 13% с суммы до 2,4 млн рублей и 15% — свыше этой суммы (п. 1.1 ст. 224 НК РФ), причём дивиденды учитываются отдельно от зарплаты. Поэтому доход от продажи квартиры или дивиденды не «переводят» зарплату на следующую ступень.

Налог только на превышение

Ключевой принцип: повышенная ставка применяется не ко всему доходу, а только к сумме сверх порога. Прогрессивная ставка работает как лестница: у любого «этажа» дохода своя ставка.

Пример. Годовой доход — 3 000 000 ₽. Первые 2 400 000 рублей идут по ставке 13%, оставшиеся 600 000 рублей — по ставке 15%:

• 2 400 000 × 13% = 312 000 ₽;
• 600 000 × 15% = 90 000 ₽;
• итого НДФЛ: 402 000 ₽.

Как работодатель считает НДФЛ нарастающим итогом

Бухгалтер не ждёт конца года. Ежемесячно он складывает доходы сотрудника с 1 января, уменьшает их на вычеты и считает общую сумму налога за период. Из неё вычитается НДФЛ, удержанный в прошлых месяцах, — разница и есть налог за текущий месяц. Формула расчета:

НДФЛ за месяц = налог с дохода с начала года − НДФЛ, удержанный в предыдущих месяцах.

Пример. Оклад — 300 000 рублей в месяц, премий и вычетов нет. С января по август доход составит 2 400 000 рублей, и ежемесячно налог равен 39 000 рублей (13 процентов). В сентябре доход с начала года станет 2 700 000 рублей. Налог за девять месяцев: 312 000 + 300 000 × 15% = 357 000 рублей. За прошлые месяцы удержано 312 000, значит, за сентябрь нужно удержать 45 000 рублей. С октября по декабрь сотрудник получает на руки на 6 000 рублей в месяц меньше, чем летом, — это нормально и не означает ошибки в расчете зарплаты.

Отсюда практическое правило: сумма к выплате «на руки» у высокооплачиваемых сотрудников в конце года снижается. Об этом лучше предупредить работника заранее, особенно если с ним обсуждали зарплату «чистыми». Подробнее о том, как собирается начисление, — в статье расчет заработной платы.

Районные коэффициенты и северные надбавки

Для работников в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях закон сделал исключение. Доходы в виде районных коэффициентов и процентных надбавок к зарплате формируют отдельную налоговую базу, к которой применяется двухступенчатая шкала: 13% с суммы до 5 млн рублей в год и 15% — с суммы свыше 5 млн рублей. Оклад и премии при этом идут по общим прогрессивным ставкам.

На практике бухгалтер делит любое начисление на две суммы: «северную» и остальной заработок, и ведёт по ним отдельный расчет нарастающим итогом. ФНС разъясняла, что к выплатам, которые рассчитываются по среднему заработку (например, к отпускным), особые ставки 13 и 15% не применяются, — их облагают по общим правилам.

НДФЛ с зарплаты нерезидентов

Налоговым резидентом считается человек, который находился в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (ст. 207 НК РФ). Работодатель проверяет статус на дату любой выплаты, а окончательный статус за год определяется по его итогам — от этого может зависеть пересчет налога.

По общему правилу к доходам нерезидентов от российских источников применяется ставка 30 процентов, и стандартные вычеты им не положены. Но для некоторых категорий нерезидентов трудовые доходы облагаются по тем же прогрессивным ставкам 13–22%, что и у резидентов. К ним относятся:

• граждане стран ЕАЭС, работающие в России по трудовому договору;
• иностранцы, работающие по патенту;
• высококвалифицированные специалисты;
• беженцы и лица, получившие временное убежище;
• дистанционные работники российских организаций — по доходам от этой работы.

Стандартные вычеты

НДФЛ можно уменьшить за счёт вычетов. Самые массовые — стандартные на детей, которые применяет работодатель. Размер вычета с 2025 года (ст. 218 НК РФ):

• на первого ребёнка — 1 400 рублей в месяц;
• на второго — 2 800 рублей;
• на третьего и каждого последующего — 6 000 рублей;
• на ребёнка-инвалида — 12 000 рублей родителям и усыновителям, 6 000 рублей опекунам и попечителям.

Вычеты действуют, пока доход с начала года не превысит 450 000 ₽. Вычет уменьшает не налог, а облагаемую базу — то есть сумму, с которой исчисляется НДФЛ. Вычет дают на ребёнка до 18 лет, а на учащегося очной формы — до 24 лет. Единственному родителю положен вычет в двойном размере. Получить его можно только у одного работодателя, даже если сотрудник работает в нескольких местах.

Пример. У сотрудника двое детей, зарплата — 80 000 рублей в месяц. Вычет — 1 400 + 2 800 = 4 200 рублей. НДФЛ за месяц: (80 000 − 4 200) × 13% = 9 854 рубля вместо 10 400. Доход с начала года превысит 450 000 рублей в июне, поэтому с этого месяца вычет уже не применяется.

Вычет за ГТО и другие вычеты через работодателя

С 2025 года действует стандартный вычет 18 000 рублей в год для тех, кто выполнил нормативы ГТО и получил знак отличия, а также прошёл диспансеризацию в том же году (подп. 2.1 п. 1 ст. 218 НК РФ). Работодатель может применить его по заявлению сотрудника один раз, но не раньше месяца, в котором подтверждено право на вычет.

Социальные вычеты (лечение, обучение, фитнес) и имущественный вычет на покупку жилья можно получить двумя способами: по декларации 3-НДФЛ после окончания года или у работодателя в течение года — после того как налоговая подтвердит право на вычет и направит об этом уведомление.

НДФЛ с аванса, отпускных, больничных и при увольнении

Для зарплаты дата получения дохода — последний день периода, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ). Поэтому с аванса за первую половину месяца отдельно НДФЛ обычно не удерживают: налог рассчитывают при окончательной выплате заработной платы за весь период. Исключение — аванс, выплаченный в последнее число месяца: в таком случае налог с него удерживают сразу. Подробнее о сроках и размере аванса — в статье аванс по зарплате.

Отпускные и больничные входят в ту же основную налоговую базу, что и зарплата, и учитываются при определении ставки. Удержанный с них НДФЛ перечисляют в общие сроки — в зависимости от того, на какой период пришлась выплата. О том, как рассчитать сами выплаты, — в материалах отпуск и отпускные и больничный.

Какие выплаты работникам не облагаются

Не все суммы, которые получает сотрудник, попадают под подоходный налог. Статья 217 НК РФ освобождает от НДФЛ, в частности:

• пособие по беременности и родам и пособие по уходу за ребёнком;
• материальную помощь и подарки работникам — до 4 000 рублей в год по каждому виду выплат;
• единовременную материальную помощь при рождении ребёнка — до 50 000 рублей на ребёнка в течение первого года;
• компенсации в пределах норм, например суточные при командировках по России до 700 рублей в день.

Всё, что выше лимитов, включается в доход и облагается в общем порядке.

Кто и когда платит НДФЛ

С зарплаты НДФЛ удерживает и перечисляет работодатель — он выступает налоговым агентом. Сотрудник получает деньги уже за вычетом налога и по зарплате декларацию обычно не подаёт — исключение описано выше, когда доплату по итогам года начисляет налоговая. Платить НДФЛ из собственных средств работодатель не вправе: налог удерживают только из дохода работника. Сроки уплаты в 2026 году (п. 6 ст. 226 НК РФ):

Если срок выпадает на выходной, он переносится на ближайший рабочий день. В январе особых правил нет: налог, удержанный с 1 по 22 января, перечисляют до 28 января.

Уведомления и единый налоговый платёж

НДФЛ платят в составе единого налогового платежа, а чтобы налоговая распределила деньги с единого счета, работодатель подаёт уведомление об исчисленных суммах. Срок — до 25-го по налогу за период с 1 по 22-е и до 3-го следующего месяца по налогу за период с 23-го по последнее число. По налогу, удержанному с 23 по 31 декабря, уведомление подают не позднее последнего рабочего дня года. Как заполнить документ, — в статье уведомление по ЕНП.

С 1 сентября 2026 года по закону № 425-ФЗ можно подать одно уведомление сразу на несколько будущих периодов в пределах года: например, в сентябре заявить суммы до декабря. Новое уведомление нужно, только если фактически исчисленный налог оказался больше заявленного. Это право, а не обязанность: подавать уведомления по старому порядку тоже можно.

Ответственность и отчётность

За неудержание или неперечисление НДФЛ в срок налоговый агент платит штраф 20% от суммы, которую нужно было удержать или перечислить (ст. 123 НК РФ), и пени за каждый день просрочки. По итогам квартала работодатель сдаёт расчет 6-НДФЛ: за первый квартал — до 25 апреля, за полугодие — до 25 июля, за девять месяцев — до 25 октября, за год — до 25 февраля следующего года. В годовой расчет входят справки о доходах каждого сотрудника. Подробнее — в материалах расчет 6-НДФЛ и сроки сдачи 6-НДФЛ.

Чек-лист по НДФЛ с зарплаты

• Считайте налог по годовому доходу нарастающим итогом.
• Применяйте повышенную ставку только к части дохода сверх порога.
• Отдельно считайте районные коэффициенты и северные надбавки: для них ставки 13 и 15% с порогом 5 млн ₽.
• Учитывайте стандартные вычеты на детей до дохода 450 000 ₽ и вычет за ГТО по заявлению.
• Перечисляйте НДФЛ дважды в месяц по установленным срокам.
• Подавайте уведомление до 25-го и до 3-го или одно уведомление на несколько периодов.
• Сдавайте 6-НДФЛ до 25-го после окончания квартала, за год — до 25 февраля.

По теме также полезно: трудовой договор или ГПХ, тарифы страховых взносов за сотрудников и сколько стоит сотрудник в 2026 году.

Материал носит справочный характер и не заменяет консультацию специалиста.