Патент (ПСН) в 2026 году: лимит 20 млн и запрет для стационарной розницы

Патент десять лет был самым удобным режимом для мелкой розницы и услуг: заплатил фиксированную сумму — и забыл про декларации. С 2026 года он резко сузился. Лимит выручки упал с 60 до 20 млн рублей и продолжит снижаться, а розницу и перевозки, которые предлагали исключить, в перечне оставили. Разбираем, кто остался, кто вылетел и куда переходить.

Что такое патентная система налогообложения

Патент — режим только для ИП. Вы покупаете патент на конкретный вид деятельности на период от месяца до года и платите фиксированную сумму, рассчитанную от потенциально возможного дохода, установленного региональным законом.

Ключевая особенность: реальная выручка на стоимость патента не влияет. Заработали втрое больше расчётного дохода — доплачивать не нужно. Плюс никакой декларации: только книга учёта доходов.

Именно за это ПСН и любили. И именно поэтому её ужали.

Патентная система заменяет предпринимателю сразу несколько налогов. Пока патент действует, по указанным в нём видам деятельности не платят налог на доходы физических лиц, налог на имущество, занятое в этом бизнесе, и НДС. Остальные налоги — транспортный, земельный, страховые взносы за себя и за сотрудников — уплачивают в общем порядке.

Кто вправе применять патент в 2026 году

Патентная система налогообложения адресована индивидуальному предпринимателю и только ему: организации на ПСН не переходят. Кроме статуса, есть ещё четыре требования, которые нужно выполнять одновременно в течение всего времени действия патента.

Численность считают в среднем за налоговый период, то есть за период, на который выдан патент. В расчёт берут не только штат, но и тех, кто работает по гражданско-правовым договорам. Если предприниматель совмещает патентную систему с другими режимами, работников по патентной деятельности учитывают отдельно.

Есть и запреты, не зависящие от отрасли. Патент не применяется, если предприниматель работает по договору простого товарищества или доверительного управления имуществом, а также если он торгует подакцизными товарами и продукцией, подлежащей обязательной маркировке в отдельных товарных группах, — лекарствами, обувью, мехом.

Полный перечень работ, который доступен в конкретном субъекте, стоит смотреть в региональном законе: направления там могут быть сформулированы шире или уже федеральных. Мы разобрали его в отдельном материале — виды деятельности для патента.

Изменение первое: лимит дохода упал до 20 млн

Раньше право на патент сохранялось, пока доход не превысил 60 млн ₽ в год. С 2026 года порог — 20 млн ₽, и это только старт: далее планируется снижение до 15 и затем до 10 млн ₽.

Два важных правила подсчёта, на которых легко ошибиться:

• Если патентов несколько, доходы суммируются по всем. Три патента на разные виды деятельности — считается общая выручка.
• При совмещении с УСН учитывается доход по обоим режимам.

Что происходит при превышении: право на патент теряется, и доходы пересчитываются по УСН или ОСНО с начала действия последнего патента. То есть если вы взяли патент на год и перешагнули лимит в ноябре, пересчёт пойдёт с января. Это дорого и внезапно.

Практический вывод: если ваша выручка приближается к 18–20 млн, берите патенты короткими периодами — на квартал, а не на год. Тогда при превышении пересчёт затронет только последний квартал, а не весь год.

Розница на патенте: что осталось в 2026 году

В проекте налоговой реформы предлагали вывести из ПСН стационарную розничную торговлю, но в принятый закон № 425-ФЗ эта норма не вошла. Розница остаётся в перечне статьи 346.43 НК.

Патент на розничную торговлю доступен:

• через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами — магазины и павильоны с залом не более 150 кв. м;
• через объекты стационарной сети без торговых залов;
• через нестационарную сеть — киоски, палатки, развозную и разносную торговлю.

Что под патент не подпадает, как и раньше: торговля через залы больше 150 кв. м, оптовая торговля и продажа по договорам поставки, подакцизные и отдельные маркируемые товары, продажа по образцам и каталогам.

Проще говоря: небольшой магазин может работать на патенте и в 2026 году, но главным ограничением для розницы стал общий лимит дохода.

Общепит на патенте

Общепит патента не лишился. Патент по-прежнему доступен для обоих форматов — с залом обслуживания и без него.

Для общепита действует тот же общий лимит дохода — 20 млн ₽ в 2026 году, отдельного порога нет. Площадь зала обслуживания посетителей — не более 150 кв. м по каждому объекту.

Что изменилось: до и после

Как считают стоимость патента

Расчёт налога на патентной системе устроен просто и не зависит от того, сколько предприниматель заработал на самом деле. Базу задаёт региональный закон: для каждого вида деятельности он устанавливает потенциально возможный годовой доход. Ставка — 6 % от этой суммы.

1. Находим в законе своего субъекта потенциальный доход по нужному направлению работы.
2. Умножаем его на 6 % — получаем стоимость на полный календарный год.
3. Если патент берут на меньший период, сумму делят пропорционально: умножают на число месяцев и делят на двенадцать.
4. Вычитаем страховые взносы, о которых ниже.

Потенциальный доход регион вправе дифференцировать: по территории муниципального образования, по количеству сотрудников, по числу торговых точек или транспортных средств. Поэтому та же самая деятельность в соседних районах области стоит по-разному, и универсальной цифры по стране не существует.

Сроки уплаты

Порядок уплаты зависит от того, на какой период куплен патент. Патент до полугода оплачивают разовым платежом до окончания срока его действия. Годовой — двумя частями: треть суммы в первые девяносто дней, остальное до конца периода. Деньги перечисляют на единый налоговый счёт в составе единого платежа.

Кому патент по-прежнему выгоден

Режим остаётся хорошим решением для небольшого бизнеса там, где:

• деятельность из разрешённого перечня — бытовые услуги, ремонт, парикмахерские, репетиторство, перевозки, аренда собственной недвижимости, разъездная торговля;
• выручка стабильно ниже 20 млн ₽ и с запасом к будущим лимитам 2027-2028 годов;
• не более 15 наёмных сотрудников;
• реальный доход заметно выше потенциального, установленного регионом, — тогда фиксированная стоимость выигрывает у процента с оборота.

Примеры направлений, которые регионы обычно включают в свой закон: парикмахерские и косметические услуги, химчистка, ремонт мебели и жилья, ремонт бытовой техники, обуви и часов, пошив одежды, производство изделий народных художественных промыслов, перевозка грузов и пассажиров, сдача в аренду собственных помещений, репетиторство и присмотр за детьми. Некоторые из них регион вправе не вводить вовсе. Оптовая торговля под ПСН не подпадает ни в каком виде: это ограничение не связано с изменениями 2026 года и действовало всегда. Не подходят и сделки по договорам поставки — даже розничная по смыслу продажа, оформленная поставкой, выводит операцию за пределы разрешённого.

Последний пункт — вся математика патента. Считать нужно так: возьмите стоимость патента в вашем регионе и сравните её с 6% от планируемой выручки. Если он дешевле — берите его.

Взносы уменьшают стоимость патента

Как и на УСН «Доходы», страховые взносы уменьшают стоимость патента: без сотрудников — вплоть до нуля, с сотрудниками — не более чем наполовину. Фиксированные взносы в 2026 году составляют 57 390 ₽ плюс 1% с дохода свыше 300 000 ₽.

Для ИП с недорогим патентом это означает, что реальный платёж часто сводится к одним взносам. Об уменьшении нужно подать уведомление — само оно не применится.

Заявление на патент: форма, сроки, документы

Патент не возникает сам: его выдают по заявлению. Заявление направляют в налоговую инспекцию по месту ведения деятельности не позднее чем за десять рабочих дней до дня, с которого будет применяться патентная система. Форма заявления утверждена ФНС, дополнительные документы к нему не прикладывают — достаточно самого бланка.

Подать заявление можно лично, почтой, через личный кабинет индивидуального предпринимателя или по телекоммуникационным каналам связи. Инспекция обязана выдать патент либо уведомить об отказе в течение пяти рабочих дней. В патенте будут указаны вид деятельности, территория действия, срок и рассчитанная сумма налога.

Отказать могут, если вид деятельности не входит в региональный перечень, срок в заявлении выходит за пределы календарного года, не соблюдены требования по выручке или численности, есть недоимка по прошлому патенту либо заявление заполнено с ошибками в обязательных полях. Тогда деятельность приходится вести на запасной системе налогообложения, а бланк оформить заново. Подробный порядок получения и заполнение бланка разобраны отдельно — как получить патент.

Совмещение патента с другими режимами

Патентная система совмещается и с упрощённой системой, и с единым сельхозналогом, а также с общей системой налогообложения. Это обычная практика: предприниматель берёт его на основное направление бизнеса, а на всё, что в него не вошло, оставляет запасной режим. Без такого запасного режима случайная разовая продажа вне патента автоматически попадёт под общую систему с НДС.

• Доходы суммируются. Для лимита в 20 млн ₽ складывают выручку по патентам и по упрощённой системе. Это главная ловушка совмещения.
• Учёт раздельный. Доходы, расходы и персонал распределяют между направлениями; порядок распределения закрепляют в учётной политике.
• Взносы делят пропорционально. Страховые взносы за себя и за сотрудников уменьшают налог по обоим режимам, но в соответствии с долей выручки от каждого.
• Лимит по численности считают по-разному. На патенте — не более 15 человек, у остальных систем свои границы численности.

О том, как оформляется сам переход с одного режима на другой и в какие сроки направляется уведомление, читайте в материале смена налогового режима.

Учёт, касса и работники на патенте

Налоговой декларации на патентной системе нет — в этом её главное удобство. Но отчётность не исчезает совсем, а часть обязанностей остаётся такой же, как на других системах.

• Книга учёта доходов. Её ведут по каждому патенту, фиксируя выручку в хронологическом порядке. Книга нужна прежде всего для контроля лимита — по ней предприниматель видит, насколько близко подошёл к порогу. Правила заполнения похожи на КУДиР на упрощёнке.
• Касса. Приём наличных и оплаты картой от физических лиц требует онлайн-кассы; освобождения для отдельных видов деятельности сохраняются. Разбор — в статье нужна ли онлайн-касса.
• Отчётность за работников. Наличие наёмного персонала добавляет расчёт по страховым взносам, персонифицированные сведения и отчётность по НДФЛ — патент от этого не освобождает.
• Взносы за себя. Фиксированные взносы платят независимо от того, работал предприниматель фактически или нет.

Куда переходить, если патент больше не подходит

Для тех, кто вылетел из ПСН, вариантов немного, и выбор зависит от структуры расходов:

И не забывайте про новый порог НДС: с 2026 года упрощенцы платят НДС при доходе свыше 20 млн ₽. Для бывшего патентщика, который упёрся именно в 20 млн, это означает, что переход на УСН почти сразу приводит и к НДС.

Частые ошибки предпринимателей на патенте

• Считают выручку по одному патенту. Лимит общий: складывают доходы по всем патентам и по упрощённой системе. Размер превышения значения не имеет — право на патентную систему теряется целиком.
• Берут годовой патент при выручке у границы. Пересчёт пойдёт с начала действия патента, а не со следующего квартала.
• Не подают уведомление об уменьшении налога на взносы. Само оно не применится, и предприниматель платит дважды.
• Забывают про запасной режим. Разовая сделка вне ПСН, в том числе продажа старого оборудования, попадает под общую систему налогообложения с НДС.
• Путают территорию. Он действует в том субъекте, где получен; для соседней области нужен ещё один.
• Не ведут книгу учёта. При проверке её запросят, а восстановить записи задним числом сложно.

Что сделать сейчас

1. Проверьте формат торговли: площадь зала до 150 кв. м, нет опта, маркетплейсов и продажи по каталогам.
2. Оцените годовую выручку. Приближаетесь к 20 млн — берите патент коротким сроком.
3. Сравните стоимость патента с 6% от выручки. Возможно, УСН давно выгоднее.
4. Проверьте, подавали ли вы уведомление об уменьшении патента на взносы. Если нет — вы переплачиваете.
5. Если переходите на УСН — помните про 30-дневный срок подачи уведомления и про порог НДС в 20 млн.

Соседние режимы для индивидуального предпринимателя разобраны в материалах налоги ИП на УСН и АУСН, а платежи за себя — в статье фиксированные взносы ИП. Порог, с которого упрощенец становится плательщиком НДС, разобран отдельно — НДС на УСН.

Материал носит справочный характер и не заменяет налоговую консультацию. Стоимость патента и перечень разрешённых видов деятельности устанавливаются региональными законами — сверяйтесь с законом своего субъекта.