Пени по налогам в 2026 году - ставка, формула расчёта и как погасить

Пени по налогам — самое частое последствие просрочки уплаты: достаточно внести платеж по налогу или взносу на день позже срока, и пени начнут расти. Их размер рассчитывается в зависимости от ключевой ставки Банка России и количества дней просрочки. Ниже — формула и ставка пени для ИП и организаций, пример расчёта по дням, как узнать сумму пени и погасить её и когда пени не начисляют.

За что начисляют пени по налогам

Пеней Налоговый кодекс называет денежную сумму, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджет, если не исполнил обязанность по уплате налогов в установленные сроки (п. 1 ст. 75 НК РФ). Это компенсация бюджету за задержку денег. Те же правила применяются к сборам и страховым взносам, а также к другим участникам — налоговым агентам (п. 9 ст. 75 НК). Пени начисляются при просрочке уплаты:

• налога по любому режиму — УСН, НДС, налога на прибыль, налога на имущество;
• авансовых платежей по налогам, срок уплаты которых прошёл;
• страховых взносов, включая фиксированный взнос индивидуального предпринимателя за себя и взнос 1 % с дохода;
• НДФЛ, который налоговый агент удержал, но не перечислил;
• сбора, который администрирует налоговая, — например, торгового сбора.

Страховые взносы на травматизм в ЕНС не входят: их администрирует Социальный фонд по отдельному федеральному закону. Сумма пеней уплачивается дополнительно к сумме налога независимо от других мер обеспечения и ответственности (п. 2 ст. 75 НК).

Пени при ЕНС: отрицательное сальдо

С 2023 года налоги платят единым налоговым платежом, а учет налогов и страховых взносов ведётся на ЕНС. Поэтому пени начисляются не на отдельный налог, а на общий долг — сумму отрицательного сальдо ЕНС. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК).

Если на дату платежа положительного сальдо хватает на налог, недоимки нет и пени не начисляются: закон прямо исключает сумму недоимки в размере, не превышающем положительное сальдо ЕНС в соответствующий день просрочки, увеличенное на средства, зачтённые в счёт предстоящей уплаты конкретного налога. Как читать сальдо и что делать при минусе — в статье сальдо ЕНС и сверка, общий порядок работы счета — в материале единый налоговый счет.

Первый день просрочки — календарный день, следующий за последним днём срока уплаты. Если срок выпал на выходной, он переносится на ближайший рабочий день.

Ставка пени для ИП и организаций

Пеня за каждый календарный день просрочки определяется в процентах от суммы недоимки, а ставка пени привязана к ключевой ставке ЦБ, действующей в этот период (п. 4 ст. 75 НК). В случае изменения ставки за время просрочки расчёт делят на периоды, в которых пени рассчитываются отдельно.

Для физических лиц, включая ИП, ставка пени одна — 1/300 ключевой ставки. Для организаций общий порядок п. 4 ст. 75 НК: 1/300 за первые 30 календарных дней и 1/150 после. Но с 1 января 2025 года по 31 декабря 2026 года действует особый порядок п. 5.1 ст. 75 НК, введённый Федеральным законом от 29.10.2024 № 362-ФЗ; срок его действия продлил Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ.

С 9 марта 2022 года по 31 декабря 2024 года компании платили пени по ставке 1/300 весь срок (п. 5 ст. 75 НК). Это временное правило закончилось. Порядок с 2027 года зависит от того, продлят ли п. 5.1 ещё раз, — перед расчётом обязательно проверяйте актуальную редакцию ст. 75 НК.

Формула и пример расчёта пени

Формула: пени = сумма недоимки × количество дней просрочки × 1/300 (или 1/150) × ключевая ставка ЦБ.

1. Определите сумму недоимки — отрицательное сальдо ЕНС, возникшее в результате неуплаты.
2. Посчитайте количество календарных дней просрочки: со дня возникновения недоимки, то есть следующего за сроком уплаты, по дату погашения включительно.
3. Разбейте период на отрезки, в которых действовала одна ключевая ставка и (для юрлиц) одна доля — границы проходят после 30-го и 90-го дня.
4. Умножьте сумму на дни, долю и ставку по каждому отрезку и сложите.
5. В случае частичной оплаты сумма недоимки уменьшается с даты платежа.

Пример расчёта. Ключевая ставка в примере условная — 16 %, чтобы цифры было легко проверить; для реального расчёта берите ставку ЦБ, действующую в каждый день просрочки. Недоимка — 200 000 рублей.

Как узнать сумму пени и погасить задолженность

Самостоятельный расчёт — проверка, а сумма к уплате та, что налоговая отразила на ЕНС. Получить актуальные данные можно так:

• в личном кабинете налогоплательщика — начисленные пени входят в сальдо ЕНС;
• по справке о сальдо ЕНС — к ней прилагается расчёт пеней, где указаны периоды задолженности и ключевая ставка;
• из требования об уплате задолженности — в нём указано, сколько налога и пеней числится за плательщиком.

Отдельный платеж для уплаты пени не нужен: достаточно пополнить ЕНС единым налоговым платежом через банк или личный кабинет. Но деньги распределяются в очерёдности п. 8 ст. 45 НК: сначала недоимка и текущие налоги, авансы и взносы, затем пени, проценты и штрафы. Поэтому сумму платежа нужно рассчитать с учетом всех предстоящих платежей. Вопросы сроков уплаты разобраны в статьях сроки уплаты УСН, сроки уплаты НДС и сроки уплаты взносов. Если задолженность не погашена, налоговая взыскивает её со счетов и может приостановить операции по ним (ст. 46 и 76 НК) — что делать в этом случае, разобрано в статье что делать при блокировке счета.

Когда пени не начисляют

• Недоимка возникла из-за выполнения письменных разъяснений о порядке исчисления и уплаты налога, данных плательщику или неопределённому кругу лиц финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом в пределах его компетенции (подп. 3 п. 7 ст. 75 НК).
• Налоговая наложила арест на имущество или суд приостановил операции по счетам либо арестовал деньги — пени не начисляются за весь период действия этих мер (п. 3 ст. 75 НК).
• Принято решение об отсрочке или рассрочке — со дня вступления его в силу; вместо пени по ст. 64 НК начисляются проценты.
• Действует решение Правительства о приостановлении: например, постановление от 20.10.2022 № 1874 — для мобилизованных и организаций, где такой гражданин одновременно руководитель и единственный участник.

Защита по разъяснениям не работает, если они основаны на неполной или недостоверной информации от самого плательщика (п. 8 ст. 75 НК). А подача заявления об отсрочке начисления пени не останавливает.

Пени и штраф: в чём разница

Санкция по ст. 122 НК грозит за занижение базы и неверное исчисление налога, пени — при любой просрочке. От ответственности освобождает уточнённая декларация, поданная до того, как инспекция нашла ошибку или назначила выездную проверку, если положительного сальдо ЕНС хватает на недостающий налог и пени (п. 4 ст. 81 НК).

Типичные ошибки

• Вести расчёт по ключевой ставке на дату оплаты, хотя она менялась за период просрочки.
• Для организации брать 1/300 весь срок: порядок 2022–2024 годов закончился.
• Не включать в расчёт день погашения — он тоже день просрочки.
• Ждать, что пени спишутся первыми: по очерёдности ЕНС они гасятся после недоимок и текущих платежей.
• Не следить за сальдо ЕНС: старый долг съедает деньги, отложенные на новый налог.

Смежные вопросы — в статьях ЕНС, сальдо ЕНС и какие налоги платит ИП.

Материал носит справочный характер и не заменяет консультацию специалиста.