Дополнительный взнос 1% для ИП: расчёт, потолок, срок

Дополнительный взнос — вторая часть страховых платежей ИП «за себя». Про него часто забывают: он привязан не к календарю, а к доходу и платится позже фиксированного. Разбираем, с чего его считают при разных системах налогообложения, какой потолок и когда платить.

Кто платит дополнительный взнос

Дополнительный взнос платят все предприниматели, чей доход по итогам года превысил 300 000 рублей. Система налогообложения, вид деятельности и наличие сотрудников на эту обязанность не влияют: на патенте режим уплаты тот же, что и на ОСНО. Не платят только освобождённые от страховых взносов за себя — самозанятые и предприниматели на АУСН.

Дополнительный взнос идёт на обязательное пенсионное страхование, а фиксированный — ещё и на медицинское страхование. Поэтому внесённые за год суммы влияют на будущую пенсию: чем больше взнос, тем больше пенсионных коэффициентов предприниматель получит за текущий год.

Как считают взнос за год

Формула одинакова для всех: (доход за год − 300 000 ₽) × 1%. Но то, что считать «доходом», зависит от режима:

Пример. ИП на УСН «Доходы» заработал за год 1 500 000 ₽. Взнос: (1 500 000 − 300 000) × 1% = 12 000 ₽ сверх фиксированных 57 390 ₽.

База для расчёта на каждом режиме

УСН «Доходы». Базой для расчёта служит вся выручка за год из декларации. Расходы в этом случае не учитывают: даже если по итогам года получен убыток, взнос за этот год берут с полной суммы поступлений.

УСН «Доходы минус расходы». Здесь 1 % берут с той же базы, что и налог, — с разницы между поступлениями и расходами за год. Право учитывать расходы подтверждено Конституционным судом и письмом ФНС, спорить с инспекцией не нужно. Если разница за год меньше 300 000 рублей, дополнительный взнос не начисляется, а фиксированные страховые взносы за год платятся всё равно.

Патент. Фактическая выручка в расчёт не идёт. Берут потенциально возможный доход, который власти региона установили для вашего вида деятельности: он прописан в патенте. Если патентов в течение года несколько, такие потенциальные величины суммируются. В итоге предприниматель за год получит миллионы, а взнос заплатит с расчётной суммы в несколько сотен тысяч рублей — или наоборот.

ОСНО. Базу для расчёта берут из декларации 3-НДФЛ за год: поступления, уменьшенные на профессиональный вычет, то есть на подтверждённые расходы. По сути она та же, что и для НДФЛ за год.

Примеры расчёта

Четыре примера для одного и того же 2026 года. База для расчёта у каждого режима своя, отсюда и разный размер платежа.

В первом случае выручка и база совпали, в остальных — нет. При совмещении режимов базы за год складывают: порог применяют к общей сумме один раз, а не к каждому виду деятельности, и платежи составят 1 % с общей базы.

Срок уплаты

Дополнительный взнос платится позже фиксированного — не позднее 1 июля следующего года. За 2026 год срок — 1 июля 2027: точную сумму дохода видно только после окончания года.

Ждать последнего дня необязательно: предприниматель вправе перечислять взнос частями в течение текущего года. В этом случае уплаченные суммы уменьшают налог того года, в котором прошёл платёж. Выпал крайний день на выходной — срок сдвигается на ближайший рабочий.

За просрочку начисляют пени за каждый день опоздания. Отдельного штрафа за неуплату взносов за себя нет, но недоимка спишется с налогового счёта при первом поступлении. О сроках — в материале сроки уплаты страховых взносов.

Куда и как платить

Взнос перечисляют на единый налоговый счёт обычным платежом с КБК для ЕНП: отдельного поручения и уведомления не нужно, налоговая сама разнесёт сумму. Деньги лежат общим сальдо, поэтому перед уплатой полезно свериться: если на счёте висит недоимка, платёж уйдёт сначала на неё.

Механика счёта и очерёдность списания — в статьях единый налоговый счёт и сальдо ЕНС и сверка.

Как уменьшает налог

Дополнительный взнос уменьшает налог того же года, что и фиксированный:

• на УСН «Доходы» и патенте — вычитается из самого налога;
• на УСН «Доходы минус расходы» — включается в расходы.

Предприниматель без сотрудников учитывает весь взнос — и фиксированный, и 1 % — уменьшая налог вплоть до нуля. С работниками налог на УСН «Доходы» и патенте уменьшают не более чем наполовину.

С 2023 года взносы за себя уменьшают налог по начислению, а не по факту оплаты. Право на вычет возникает в том году, за который взнос начислен, даже если деньги ещё не списаны. Взнос за текущий год учитывают в этом или в следующем году, но один раз. Механика уменьшения с примерами — в статье уменьшение УСН на страховые взносы.

Частые ошибки

• Считают 1 % со всей выручки на «Доходы минус расходы». Право вычитать расходы есть, такие переплаты возвращают по заявлению.
• Берут фактическую выручку на патенте. В расчёт идёт величина, установленная на год для применяемой патентной системы.
• Забывают про порог. Считают 1 % с полной суммы за год, в том числе с первых трёхсот тысяч рублей.
• Упускают потолок. При большой выручке размер платежа упирается в предел, и лишние деньги зависают на счёте.
• Путают год начисления и год уплаты. Взнос за прошедший год перечисляют в середине следующего, а учитывают по правилам того года, за который он начислен.
• Не пересчитывают платёж после уточнённой декларации. Если данные налогового учёта изменились, меняется и база, и сумма к доплате.
• Ждут новых реквизитов. Отдельного КБК у платежа нет, деньги идут на единый счёт.

Каждый год предельные величины пересматривают, и перед расчётом стоит свериться с новыми цифрами: порог в 300 000 рублей неизменен, а максимальный размер платежа меняется. Новые предприниматели, зарегистрированные в середине года, платят фиксированную часть пропорционально отработанному периоду, а 1 % — со всей выручки за год.

Чек-лист по дополнительному взносу

• Определите базу для расчёта по применяемой системе налогообложения.
• Считайте за год: (доход − 300 000) × 1%.
• Проверьте потолок — не более 321 818 ₽ за 2026 год.
• Заплатите за 2026 год не позднее 1 июля 2027.
• Уменьшите налог за год на сумму взноса.

Читайте также: фиксированные взносы ИП — про постоянную часть взносов за год, патент для ИП и налоги ИП на УСН.

Материал носит справочный характер и не заменяет консультацию специалиста.