Лимит самозанятого 2,4 млн ₽: что будет при превышении

2,4 млн ₽ в год — единственный жёсткий финансовый порог самозанятости. Пока доход самозанятого под ним, специальный режим налогообложения действует во всей своей простоте. Как только доход его перешагнул, всё меняется в тот же день. Разбираем, как считается лимит, что происходит при превышении и как подготовиться заранее.

Как считается лимит

Ограничение установлено законом о налоге на профессиональный доход (422-ФЗ, ч. 2 ст. 4): специальный режим не вправе использовать тот, у кого доходы, учитываемые при расчете налоговой базы, превысили в текущем календарном году 2,4 млн рублей. Ключевые особенности:

• ограничение годовое, а не месячное. В одном месяце можно получить 500 000 ₽, в другом — ноль, и это не нарушение;
• доход считают нарастающим итогом с 1 января по 31 декабря, а не за 12 месяцев с даты регистрации;
• учитывается вся выручка от деятельности на НПД — от физических лиц, от компании и от ИП. Расходы её не уменьшают: налоговая база у самозанятого равна доходу;
• датой получения дохода считается день, когда деньги поступили, поэтому предоплата попадает в год оплаты, а не в год выполнения работы;
• в расчет не входят зарплата по трудовому договору, продажа личного имущества и другие доходы, которые не облагаются налогом на профессиональный доход.

В среднем это около 200 000 ₽ в месяц. Если самозанятый оказывает разные услуги или продает товары собственного производства, суммы по всем направлениям деятельности складываются: отдельного порога на каждое нет.

Чеки и доход, который не пробили

Сумма в приложении «Мой налог» складывается из чеков, которые вы сформировали. Но закон ограничивает именно доход, а не количество чеков. Деньги, по которым чек не выдан, тоже доход: налоговая может увидеть их в выписке по счету, доначислить налог и выставить штраф за несформированный чек. Подробнее о сроках и порядке оформления — в статье про чек самозанятого.

Если заказчик вернул деньги или чек выбит по ошибке, чек аннулируют в приложении — и сумма перестает учитываться в годовом доходе. Специально аннулировать чеки ради того, чтобы остаться под порогом, нельзя: это занижение дохода, за которое налоговая доначислит налог.

Что происходит при превышении

Как только суммарный доход с начала года превышает 2,4 млн ₽, самозанятый утрачивает право применять НПД с даты превышения, а налоговый орган снимает его с учета в качестве плательщика налога на профессиональный доход. Доход, полученный до этого момента, остаётся обложенным по ставкам 4% и 6%. А поступления после утраты права облагаются уже по правилам другого режима.

Отдельно подавать заявление при превышении не нужно, но проверить статус самозанятого стоит: в приложении «Мой налог» отображается, действует ли режим. Если статус сохранился по ошибке, а чеки продолжают формироваться, налоговая позже пересчитает налог за период после утраты права.

Последствия для физлица без ИП

Для физического лица без статуса ИП потеря НПД означает возврат к обычному налогу на доходы. Порядок уплаты зависит от того, кто платит:

• заказчики-компании и ИП удерживают НДФЛ из вознаграждения, сдают по нему отчетность и начисляют страховые взносы — для них сотрудничество становится дороже, и часть заказчиков может пересмотреть договор;
• доходы от физических лиц исполнитель декларирует сам: 3-НДФЛ подают до 30 апреля следующего года, а налог платят до 15 июля;
• регулярная работа на рынке без регистрации несет риски: предпринимательство без статуса ИП грозит административным штрафом по ст. 14.1 КоАП РФ.

Если работа продолжится в прежнем объеме, логичный шаг — зарегистрировать ИП и выбрать режим. Как это сделать, разобрано в инструкции как открыть ИП.

Последствия для ИП

ИП на НПД после снятия с учета продолжает работать, меняется только налоговый режим. При своевременном уведомлении об УСН упрощенка применяется без перерыва, без периода на общей системе. С даты утраты права ИП начинает платить фиксированные страховые взносы за себя — пропорционально оставшимся месяцам года, — ведет книгу учета доходов и расходов и сдает декларацию по УСН. На самозанятости всего этого не было, поэтому бюджет бизнеса и цены на услуги после смены режима стоит пересчитать заранее. Подробно о выборе режима — в статье о смене налогового режима.

Как следить за лимитом в «Мой налог»

Главное средство контроля — приложение «Мой налог» или веб-кабинет на сайте ФНС. Данные о чеках, начислениях и сумме к уплате там видны сразу после формирования каждого чека. Что важно отслеживать в первую очередь:

• сумму дохода с начала года — ее сравнивают с порогом 2,4 млн ₽;
• аннулированные чеки — они уменьшают годовую сумму, и такие операции налоговая может проверить;
• начисленный налог — его уплату до 28-го числа следующего месяца лучше не пропускать, чтобы не получить пени; порядок описан в статье как оплатить налог самозанятому;
• статус плательщика НПД — действует ли режим на текущую дату.

Если самозанятого ведет бухгалтер или заказчики работают через платформу, данные о чеках туда могут передаваться автоматически. Но ответственность за контроль годового дохода несет сам самозанятый: ни банк, ни заказчик не обязаны предупреждать, что порог близко.

Как подготовиться заранее

Если вы видите, что к концу года подойдёте к порогу, есть несколько спокойных сценариев:

• Зарегистрировать ИП и совместить его с НПД. Быть самозанятым можно и в статусе ИП: тогда при превышении лимита достаточно подать уведомление о переходе на УСН, а не открывать ИП в спешке.
• Заранее подготовить уведомление, чтобы перейти на УСН, и держать его на случай превышения.
• Распределить крупные поступления. Если крупная оплата приходит в конце декабря, а лимит вот-вот исчерпается, часть работ и оплату по ним можно перенести на январь — с 1 января лимит обнуляется. Перенос должен быть реальным и закреплен в договоре с заказчиком: деньги, фактически полученные в декабре, относятся к декабрю.

Дробить выручку между родственниками или оформлять часть заказов на другого самозанятого нельзя: такие схемы несут риски, налоговая считает их уклонением и доначисляет налоги, а заодно может переквалифицировать отношения заказчика с исполнителем. О том, как выглядят законные варианты, — в сравнении самозанятый или ИП.

После нового года

1 января счётчик обнуляется. Если в прошлом году вы превысили лимит и слетели с НПД, в новом году можно снова зарегистрироваться самозанятым — при условии, что соблюдаете остальные требования режима. Никакого «бана» за превышение закон не предусматривает.

Типичные ошибки

1. Считать порог за 12 месяцев с даты регистрации. Отсчет всегда идет по календарному году: зарегистрировались в октябре — лимит за этот год все равно 2,4 млн рублей до 31 декабря.
2. Не пробивать часть чеков, чтобы остаться под порогом. Поступления на карту налоговая замечает, а за каждый несформированный чек грозит штраф.
3. Думать, что статус вернется сам. После снятия с учета заново встать на НПД можно только по новому заявлению.
4. Пропустить 20 дней на уведомление об УСН. ИП, который не успел, до конца года остается на общей системе налогообложения.
5. Продолжать формировать чеки после утраты права. Налог по ставке НПД с таких сумм не освобождает от налога по другому режиму.
6. Не предупредить заказчика. Компания, которая платит бывшему самозанятому как плательщику НПД, рискует доначислением НДФЛ и страховых взносов, поэтому договор и порядок оплаты нужно пересмотреть сразу.

Чек-лист на случай приближения к лимиту

• Следите за счётчиком дохода в приложении «Мой налог».
• Если вы физлицо и близки к порогу — заранее решите, регистрировать ли ИП и какие взносы придется платить.
• Если вы уже ИП на НПД — держите наготове уведомление о переходе на УСН.
• Крупные декабрьские оплаты по возможности переносите на январь.
• Помните: доход до лимита остаётся на ставках 4% и 6%, пересчёта задним числом нет.

По теме самозанятости также читайте: сколько платит самозанятый, минусы самозанятости и виды деятельности самозанятых.

Материал носит справочный характер и не заменяет консультацию специалиста.