КУДиР: как вести книгу учёта доходов и расходов на УСН
Обязательный регистр, который не сдают, но предъявляют по требованию. Что заносить на 6% и 15%, кассовый метод и частые ошибки.
Коротко
- КУДиР — книга учёта доходов и расходов, обязательная для всех на УСН.
- Её не сдают в налоговую, но обязаны предъявить по требованию при проверке.
- На объекте «Доходы» заполняют только доходы, на «Доходах минус расходах» — и доходы, и расходы.
- Вести можно на бумаге или электронно; из КУДиР берутся все цифры для годовой декларации.
КУДиР — единственный обязательный регистр учёта на упрощёнке. Она заменяет полноценную бухгалтерию: в неё вносят операции, а из неё потом заполняют декларацию. Разбираем, кто её ведёт, что и как в неё записывать и что будет, если её нет.
Что такое КУДиР и зачем она
Книга учёта доходов и расходов — это налоговый регистр, в который в хронологическом порядке заносятся все хозяйственные операции. По ней определяется налоговая база, из неё переносятся итоги в декларацию. Форма книги утверждена ФНС, вести её в произвольном виде нельзя.
КУДиР ведут и организации, и ИП на обоих объектах налогообложения. Это не бухгалтерский, а именно налоговый учёт, поэтому даже ИП, освобождённые от бухучёта, книгу вести обязаны.
Что заносить в книгу
| Объект | Что фиксируется |
|---|---|
| Доходы (6%) | Только доходы: поступления от клиентов. Расходы не заполняются, но взносы, уменьшающие налог, отражают в отдельном разделе. |
| Доходы минус расходы (15%) | И доходы, и расходы из закрытого перечня — с датами оплаты и реквизитами документов. |
Учёт ведётся кассовым методом: доход отражается в день поступления денег, расход — в день оплаты (а товары для перепродажи — по мере реализации).
КУДиР не сдают вместе с декларацией. Распространённое заблуждение — что книгу нужно ежегодно относить в налоговую. Нет: её не сдают и не заверяют заранее. Но при камеральной или выездной проверке инспектор вправе её запросить, и предъявить придётся в срок. Отсутствие книги — это нарушение.
На бумаге или электронно
Вести КУДиР можно двумя способами:
- Электронно — в бухгалтерской программе, сервисе банка или даже в таблице по утверждённой форме. По итогам года книгу распечатывают, прошивают и подписывают.
- На бумаге — заранее прошитая и пронумерованная книга, куда операции вносятся вручную.
Заверять книгу в налоговой не нужно ни в том, ни в другом случае. Хранить её следует не менее четырёх лет вместе с подтверждающими документами.
Частые ошибки
- вносить доходы по дате отгрузки, а не по дате оплаты (нарушение кассового метода);
- списывать товары в расходы при закупке, а не при продаже;
- вести книгу в свободной форме вместо утверждённой;
- забывать про раздел со страховыми взносами на объекте «Доходы».
Сверьте налогКалькулятор налога ИП поможет проверить итоговую сумму по данным книги.
Чек-лист по КУДиР
- Ведите книгу по утверждённой форме, а не произвольно.
- Заносите доходы по дате поступления денег.
- На объекте 15% фиксируйте расходы из перечня с документами.
- Товары списывайте по мере продажи.
- По итогам года распечатайте, прошейте и подпишите книгу.
- Храните КУДиР и документы не менее четырёх лет.
Нужно ли сдавать КУДиР в налоговую?
Нет. Книгу не сдают вместе с декларацией и не заверяют заранее. Но налоговая вправе запросить её при проверке, и предъявить книгу придётся. Её отсутствие — нарушение с отдельным штрафом.
Кто обязан вести книгу учёта?
Все, кто применяет УСН, — и организации, и ИП, на объектах «Доходы» и «Доходы минус расходы». Даже ИП, освобождённые от бухучёта, ведут КУДиР как налоговый регистр.
Можно ли вести КУДиР в электронном виде?
Да. Книгу ведут в программе, сервисе или таблице по утверждённой форме, а по итогам года распечатывают, прошивают и подписывают. Заверять её в инспекции не нужно.
Что грозит за отсутствие книги?
Отсутствие или грубые ошибки в ведении КУДиР расцениваются как грубое нарушение правил учёта и штрафуются. Кроме того, без книги сложно подтвердить доходы и расходы при проверке, что ведёт к доначислениям.
Источники
- Налоговый кодекс РФ, статья 346.24 — обязанность вести учёт доходов и расходов для целей УСН.
- Приказ ФНС России, утверждающий форму и порядок заполнения книги учёта доходов и расходов.
- Налоговый кодекс РФ, статья 120 — ответственность за грубое нарушение правил учёта.
Материал носит справочный характер и не заменяет консультацию специалиста.