УСН 6% или 15%: какой объект выбрать

Выбор объекта налогообложения — главное решение при переходе на УСН, и принять его нужно заранее: сменить объект можно только со следующего года. Из-за ошибки бизнесу придётся заплатить лишний налог за все 12 месяцев. Разбираем, как правильно выбрать между 6% и 15% по простому правилу, какие факторы важно учесть кроме ставки и в каком случае выгоднее каждый объект.

Объект налогообложения: два варианта налоговой базы

Объект налогообложения — это то, с чего считают налог. На упрощённой системе объекта два, и предприниматель выбирает его сам: при регистрации бизнеса или при переходе на упрощёнку с другого режима.

• «Доходы». Налоговая база — вся выручка, которая поступила на счёт и в кассу. Расходы в расчёт не берутся вообще, общая ставка 6 %.
• «Доходы минус расходы». Налоговая база — разница между выручкой и подтверждёнными затратами из закрытого перечня, общая ставка 15 %.

Других вариантов на упрощённой системе нет. Объект выбирают на календарный год целиком, поэтому считать выгоду нужно до старта работы, а не по её итогам.

Правило выбора по доле расходов

Налоговая нагрузка на двух объектах равна там, где 6% с дохода совпадают с 15% с прибыли. Таким образом, равновесие наступает, когда расходы составляют около 60% выручки. С учётом уменьшения налога на страховые взносы точка равновесия сдвигается к 65%.

• Расходы меньше 60–65% выручки — выгоднее 6%.
• Расходы больше 60–65% выручки — выгоднее 15%.

Кому какой объект подходит

Ставка: базовая и региональная

Базовая ставка на «Доходах» — 6 %, на «Доходах минус расходах» — 15 %. Это верхняя граница: региональный закон вправе снизить размер ставки для отдельных видов деятельности, и разница бывает кратной — вплоть до 1 % на «Доходах» и 5 % на «Доходах минус расходах».

Пониженные ставки чаще получают производство, IT, научные и социальные направления, реже — торговля. Условия каждый регион устанавливает сам: например, льготный вид деятельности должен давать основную часть выручки, иногда добавляют требования к численности сотрудников, а также к зарплате.

Ставку определяет регион регистрации бизнеса — адрес прописки у предпринимателя и юридический адрес у компании, а не место, где идёт торговля.

Важные отличия помимо ставки

• Уменьшение на взносы. Только на «Доходах»: ИП без работников может обнулить налог. На «Доходах минус расходах» взносы просто входят в расходы.
• Подтверждение расходов. На 15% все расходы должны быть в разрешённом перечне и подтверждены документами. На 6% расходы не учитываются, документы на них не нужны.
• Нижняя планка платежа. На 15% по итогам года платят не менее 1% с доходов, даже если получился убыток или расчётный налог вышел ниже.
• Простота учёта. «Доходы» вести проще: считаете только выручку. «Доходы минус расходы» требуют аккуратного учёта затрат.

Как правильно посчитать выгоду

Рассчитать выгоду можно только на цифрах бизнеса за прошлый период. Порядок такой:

1. Возьмите выручку и затраты за последние 6–12 месяцев.
2. Отберите только те затраты, которые входят в закрытый перечень и подтверждены документами: например, закупка товара, сырьё, аренда, оплата труда, а также страховые взносы за сотрудников.
3. Посчитайте долю: сумму признаваемых расходов делят на сумму доходов.
4. Умножьте доходы на 6 % и вычтите страховые взносы — это платёж на первом варианте.
5. Умножьте разницу доходов и расходов на 15 %, сравните с 1 % выручки и возьмите сумму больше — это платёж на втором варианте.
6. Сравните два числа: разница за год — цена решения.

Например, если из затрат на 3 млн ₽ документами подтверждается только 1,8 млн, в расчёт берут 1,8 млн — неподтверждённая часть налоговую базу не уменьшает. Поэтому на практике доля расходов почти всегда ниже той, что видит предприниматель.

Пример сравнения

Условия примера: доход бизнеса за год — 5 млн рублей, ставки стандартные, региональной льготы нет.

При расходах 40% ниже платёж на 6%, при 75% — на 15%. Всё сходится с правилом про 60–65%: около этой доли нагрузка на двух вариантах равна.

Что ещё влияет на выбор

• Торговый сбор. Там, где введён торговый сбор, на объекте «Доходы» его вычитают из налога, а на «Доходах минус расходах» торговый сбор идёт в затраты. Для розницы это дополнительный аргумент в пользу первого варианта.
• Убыток прошлых лет. Перенести убыток на будущие годы позволяет только объект «Доходы минус расходы»: на «Доходах» убыток на сумму налога не влияет.
• Сотрудники. ИП с работниками и компании уменьшают налог на взносы частично, а не полностью, поэтому выгода от уменьшения налога у них скромнее, чем у предпринимателя без сотрудников.
• Стабильность затрат. Если доля расходов бизнеса скачет от квартала к кварталу, надёжнее вариант с простым счётом: «Доходы» не требуют подтверждать каждую покупку товара или услуги.
• Цена ошибки. На 15 % инспекция может снять экономически необоснованный расход и доначислить налог, на 6 % такого риска нет.

Как и когда менять объект

Объект налогообложения меняют с 1 января нового года: уведомление об изменении объекта подают в налоговую до 31 декабря текущего года. Подтверждения инспекция не присылает — новый объект применяют с начала года автоматически.

Внутри года объект не меняется, даже если вариант выбран неудачно. Поэтому первый год стоит считать оба сценария параллельно, а в декабре выбрать объект на будущий год.

Чек-лист выбора

• Прикиньте долю расходов в выручке бизнеса за типичный период.
• Меньше 60–65% — берите «Доходы» 6%.
• Больше 60–65% и расходы подтверждаются документами — берите 15%.
• Учтите уменьшение на взносы: для ИП без работников это большой плюс «Доходов».
• Помните про нижнюю планку 1% при ставке 15%.
• Проверьте региональную ставку — она может быть ниже базовой.

Что почитать дальше: что из затрат можно учесть — в материале про расходы при УСН; как срезать платёж за счёт взносов — в статье про уменьшение налога на взносы; когда перечислять деньги — в справке про сроки уплаты.

Материал носит справочный характер и не заменяет консультацию специалиста.