УСН 6% или 15%: какой объект выбрать
Правило точки равновесия на 60–65% расходов, кому что подходит, минимальный налог и уменьшение на взносы. С таблицей сравнения на цифрах.
Коротко
- «Доходы» (6%) выгодны, когда расходов мало: услуги, консалтинг, аренда, IT.
- «Доходы минус расходы» (15%) выгодны, когда расходы составляют больше 60–65% выручки: торговля, производство.
- Ориентир: если расходы можно подтвердить и они выше ~65% дохода — берите 15%, иначе 6%.
- На 15% есть минимальный налог 1% с доходов — даже при убытке.
Выбор объекта — главное решение при переходе на УСН, и сделать его нужно заранее: сменить объект можно только со следующего года. Ошибка обойдётся в лишний налог на все 12 месяцев. Разбираем, как выбрать между 6% и 15% по простому правилу и на что ещё смотреть, кроме ставки.
Правило выбора по доле расходов
«Доходы»
- Расходов мало или их трудно подтвердить
- Услуги, консалтинг, IT, репетиторство
- Налог уменьшается на страховые взносы
- Учёт простой: книга доходов и декларация
«Доходы минус расходы»
- Подтверждённые расходы выше 60-70 % выручки
- Розница, опт, производство, общепит
- Расходы только из закрытого перечня
- Есть минимальный налог 1 % с дохода
Математика простая. Налог сравнивается в точке, где 6% с дохода равны 15% с прибыли. Это происходит, когда расходы составляют около 60% выручки. С учётом того, что на «Доходах» налог ещё и уменьшается на страховые взносы, реальная точка равновесия сдвигается примерно к 65%.
- Расходы меньше 60–65% дохода — выгоднее «Доходы» 6%.
- Расходы больше 60–65% дохода — выгоднее «Доходы минус расходы» 15%.
Кому что обычно подходит
| Объект | Кому подходит | Почему |
|---|---|---|
| Доходы, 6% | Услуги, консалтинг, IT, репетиторство, аренда, фриланс | Мало затрат, налог уменьшается на взносы |
| Доходы минус расходы, 15% | Розница и опт, производство, общепит, стройка | Большая доля подтверждённых расходов |
Важные отличия помимо ставки
- Уменьшение на взносы. Только на «Доходах»: ИП без работников может обнулить налог. На «Доходах минус расходах» взносы просто входят в расходы.
- Подтверждение расходов. На 15% каждый расход нужно обосновать документами и он должен быть в разрешённом перечне. На 6% расходы вообще не учитываются, поэтому и документы на них не нужны.
- Минимальный налог. На 15% по итогам года платится не меньше 1% с доходов, даже если получился убыток или расчётный налог вышел меньше.
- Простота учёта. «Доходы» вести проще: считаете только выручку. «Доходы минус расходы» требуют аккуратного учёта затрат.
Минимальный налог — ловушка «Доходов минус расходов». Если год закончился с убытком или крохотной прибылью, налог 15% может оказаться меньше 1% от выручки. В этом случае платят именно минимальный налог — 1% со всех доходов. Разницу между ним и обычным налогом можно учесть в расходах следующего года.
Пример сравнения
Доход за год — 5 000 000 ₽.
| Показатель | Расходы 40% | Расходы 75% |
|---|---|---|
| «Доходы» 6% | 300 000 ₽ | 300 000 ₽ |
| «Доходы минус расходы» 15% | 450 000 ₽ | 187 500 ₽ |
| Что выгоднее | Доходы 6% | Доходы минус расходы 15% |
При расходах 40% меньше платит объект «Доходы», при 75% — «Доходы минус расходы». Всё сходится с правилом про 60–65%.
Сравните на своих цифрахКалькулятор налога ИП поможет прикинуть платёж по обоим объектам под ваш доход и расходы.
Чек-лист выбора
- Прикиньте долю расходов в выручке за типичный период.
- Меньше 60–65% — берите «Доходы» 6%.
- Больше 60–65% и расходы подтверждаются документами — берите 15%.
- Учтите уменьшение на взносы: для ИП без работников это большой плюс «Доходов».
- Помните про минимальный налог 1% на объекте 15%.
- Проверьте региональную ставку — она может быть ниже базовой.
Что выгоднее — УСН 6% или 15%?
Зависит от доли расходов. Если расходы меньше 60–65% выручки — выгоднее «Доходы» 6%. Если больше — «Доходы минус расходы» 15%. Для ИП без работников выгода «Доходов» ещё выше за счёт уменьшения налога на взносы.
Можно ли поменять объект налогообложения?
Да, но только с начала следующего календарного года, подав уведомление до 31 декабря. В течение года сменить «Доходы» на «Доходы минус расходы» и наоборот нельзя.
Что такое минимальный налог на УСН?
Это 1% со всех доходов, который платят на объекте «Доходы минус расходы» по итогам года, если обычный налог вышел меньше этой суммы или получился убыток. На объекте «Доходы» минимального налога нет.
Учитываются ли расходы на объекте «Доходы»?
Нет. На объекте «Доходы» налог считается со всей выручки, расходы не вычитаются, и документы на них не нужны. Зато налог уменьшается на страховые взносы.
Источники
- Налоговый кодекс РФ, статья 346.20 — налоговые ставки по объектам УСН.
- Налоговый кодекс РФ, статья 346.18 — минимальный налог на объекте «Доходы минус расходы».
- Налоговый кодекс РФ, статья 346.14 — выбор и смена объекта налогообложения.
Материал носит справочный характер и не заменяет консультацию специалиста.