Как уменьшить налог УСН на страховые взносы в 2026 году

Уменьшение налога на взносы — главная причина, по которой УСН «Доходы» так популярна у ИП: при небольшом обороте налог можно свести почти к нулю. Разбираем, кто и на сколько вправе снизить платёж и что важного изменилось в порядке для 2026 года.

Кто и на сколько уменьшает налог

ИП без сотрудников — в самом выгодном положении: если сумма взносов равна налогу или больше него, платить УСН не придётся вовсе. Как только появляется хотя бы один работник, действует ограничение в 50%, даже по взносам «за себя».

Главное изменение: уменьшить можно без уплаты

Раньше уменьшить налог можно было только на фактически перечисленные взносы. С 2026 года действует упрощённый порядок: фиксированные взносы ИП «за себя» уменьшают налог по сроку их начисления, даже если фактически они ещё не уплачены. Это снимает необходимость платить взносы строго поквартально, чтобы «поймать» вычет.

Размер взносов в 2026 году

• Фиксированные взносы «за себя» — 57 390 ₽ за год. Платятся независимо от дохода, даже при нулевой выручке.
• Дополнительный взнос — 1% с дохода, превышающего 300 000 ₽ за год. У него есть верхний предел — за 2026 год он ограничен суммой 321 818 ₽.

Как это работает на практике: пример

Пример для ИП без работников. Доход за год — 1 200 000 ₽. Налог по УСН 6%: 72 000 ₽.

• Страховые взносы «за себя»: 57 390 ₽.
• Дополнительный 1%: (1 200 000 − 300 000) × 1% = 9 000 ₽.
• Всего взносов: 66 390 ₽.

Налог 72 000 ₽ уменьшается на 66 390 ₽ — к уплате остаётся 5 610 ₽. Если бы доход был меньше, налог мог бы обнулиться полностью.

Как уменьшить авансовые платежи по кварталам

Вычет работает не только с годовым налогом: авансовый платёж за каждый отчётный период тоже можно уменьшить на взносы. Считают нарастающим итогом — берут доход с 1 января по конец квартала, рассчитывают налог, вычитают взносы, которые относятся к этому же периоду, и из полученной суммы вычитают авансы за предыдущие кварталы.

Пример для предпринимателя без работников с равномерным доходом 300 000 рублей в квартал в течение года. За первый квартал налог составит 18 000 рублей, а четверть суммы «за себя» — 14 348 рублей, поэтому к уплате останется 3 652 рубля. За полугодие налог нарастающим итогом — 36 000 рублей, взносы — 28 695 рублей, а из разницы вычитают уже уплаченный аванс, и платёж в этом квартале снова выходит небольшим. К концу года налог обнуляется почти полностью. Сроки, к которым нужно успеть, собраны в статье сроки уплаты УСН.

Какие взносы можно зачесть, а какие нет

Зачесть можно: фиксированные взносы предпринимателя «за себя», дополнительный 1%, уплаченные за работников страховые взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование, взносы на травматизм, а также больничные за первые три дня болезни, оплаченные работодателем, и платежи по договорам добровольного личного страхования.

Не идут в зачёт: пени и штрафы по взносам, переплата сверх начисленного, взносы за работников, которые заняты в деятельности на другом налоговом режиме, и суммы, уплаченные за третьих лиц. Организации на УСН «Доходы» снижают налог только на взносы за сотрудников — своих «фиксированных» у юрлица нет.

Как вычет отражают в отчётности

Чтобы получить вычет, отдельного заявления подавать не нужно: сумму предприниматель показывает сам.

• В уведомлении об исчисленной сумме. Перед каждым авансом до 25-го числа подают уведомление по форме КНД 1110355 и указывают в нём уже сниженный платёж.
• В декларации по УСН. Взносы за год показывают в разделе 2.1.1, а итоговый налог к уплате — в разделе 1.1. Новые бланки ФНС меняет редко, но перед сдачей стоит проверить действующую форму. Порядок заполнения разобран в статье декларация по УСН.
• В книге учёта. Уплаченные взносы отражают в разделе IV КУДиР — оттуда их удобно получить при заполнении декларации. Как ведут книгу, описано в материале КУДиР.

Если аванс уже уплачен без учёта взносов, переплата не пропадает: она остаётся на едином налоговом счёте и зачитывается в счёт следующего платежа. Получить её обратно на расчётный счёт тоже можно — по заявлению о возврате.

Пример расчёта для ИП с работниками

Условия: доход за год — 4 000 000 рублей, один сотрудник с зарплатой 60 000 рублей в месяц, объект «Доходы», ставка 6%. Чтобы рассчитать платёж, сначала считают сам налог, потом сумму страховых взносов, которые начислены за тот же год, и только затем применяют предел.

• Налог: 4 000 000 × 6% = 240 000 рублей.
• Страховые взносы за работника: 60 000 × 12 × 30% = 216 000 рублей.
• Фиксированные суммы «за себя» — 57 390 рублей, плюс 1% с превышения: (4 000 000 − 300 000) × 1% = 37 000 рублей.
• Всего взносов 310 390 рублей — больше налога, но в расчёт войдёт только половина.

Предел 50% ограничивает вычет суммой 120 000 рублей, поэтому к уплате останется 120 000 рублей. Таким образом, у работодателя платёж не обнуляется полностью, какими бы большими ни были страховые взносы. Тот же принцип действует и у организаций на этой системе налогообложения.

Сравните с расчётом из примера выше: при тех же условиях предприниматель без сотрудников уменьшил бы налог на всю сумму взносов. Разница ощутима, поэтому перед наймом первого работника нагрузку рассчитывают заранее — вместе с зарплатными налогами, которые появятся сверх взносов.

Что проверить, чтобы уменьшить налог без ошибок

• Объект налогообложения. Вычет из налога есть только на «Доходах»; на «Доходах минус расходах» страховые взносы попадают в расходы.
• Были ли выплаты физлицам в этом году. Условия предела 50% привязаны к фактическим выплатам, а не к записи в штатном расписании.
• Документы по взносам. Начисления подтверждают расчётом по страховым взносам и платёжными документами: при проверке инспекция сверяет их с декларацией.
• Новые значения года. Размеры сумм и порядок вычета меняются ежегодно, поэтому новые цифры, которые действуют в этом году, сверяют заранее.
• Ставка в регионе. Если действует пониженная ставка, платёж меньше, и уменьшение быстрее упирается в ноль.

Что изменилось в 2026 году

Изменения касаются в первую очередь предпринимателей без работников. Раньше, чтобы уменьшить авансовый платёж, взносы нужно было перечислить до конца квартала; теперь достаточно того, что они относятся к этому году. Дополнительные суммы, которые платят с дохода свыше 300 000 рублей, также учитывают по начислению, а не по дате уплаты.

Поменялись и сами цифры: эту часть индексируют каждый год, а дополнительный взнос считают от дохода прошлого года. Таким образом, чтобы рассчитать налоговую нагрузку текущего года, берут два значения — сумму, начисленную за этот год, и дополнительный платёж, который начислен за предыдущий. Ошибка здесь стоит денег: инспекция пересчитает налоговую базу, снимет часть суммы и начислит пени с даты уплаты авансового платежа.

Тем, кто только переходит на упрощёнку, стоит рассчитать выгоду заранее: в первый год работы взносы обычно перекрывают весь налог, и авансовый платёж оказывается нулевым. Условия, которые действуют для новых предпринимателей, те же — отдельных льгот для них нет.

Частые ошибки

• Сняли налог целиком, хотя есть работники. Даже один сотрудник по трудовому договору включает предел 50% на весь налоговый период текущего года.
• Забыли про 1% с дохода свыше 300 000 рублей за прошлый год. Его тоже берут в вычет — обычно в первом квартале следующего года.
• Взяли взносы не того периода. Вычет привязан к периоду начисления, а не к дате платёжки.
• Взяли пени. Зачесть можно только сами страховые взносы.
• Организации попытались зачесть взносы директора-учредителя как «за себя». Для юрлица это обычные страховые взносы за работника.

А на УСН 15%?

Здесь отдельного уменьшения налога нет. Страховые взносы — и «за себя», и за работников — включаются в состав расходов и уменьшают налоговую базу до расчёта налога. Правила про 50% и 100% здесь не действуют.

Чек-лист: как уменьшить налог

• Определите свой вариант УСН: вычет применяется на «Доходах», на УСН 15% взносы идут в расходы.
• ИП без работников — вправе уменьшить налог вплоть до нуля.
• Есть сотрудники — можно уменьшить не более чем на 50%.
• Учитывайте взносы «за себя» по начислению, не дожидаясь уплаты.
• Не забудьте про дополнительный 1% с дохода свыше 300 000 ₽ за прошлый год.
• Уменьшить можно и авансы в течение года, а не только годовой налог.

Смежные разборы на портале: размеры сумм — в статье фиксированные взносы ИП, порядок доплаты — в материале дополнительный взнос 1%, а выбор объекта — в статье «Доходы» или «Доходы минус расходы».

Материал носит справочный характер и не заменяет консультацию специалиста.