Раздел 7 декларации по НДС - как заполнить и коды операций в 2026 году
Кто обязан заполнять раздел 7 декларации по НДС, какие операции туда попадают, что писать в графах 1-4 и когда ставить прочерк, семизначные коды операций и как подтвердить льготу реестром.
Коротко
- Раздел 7 декларации по НДС — справочный раздел, где отражаются операции без налога: освобождаемые по статье 149, не признаваемые объектом налогообложения и те, местом реализации которых не признаётся территория России.
- Заполнять раздел 7 декларации должны все налогоплательщики, у которых за квартал была хотя бы одна такая операция, включая упрощенцев со ставками 5, 7 и 22 %.
- Каждой операции соответствует семизначный код из приложения 1 к порядку заполнения декларации — например, 1010292 для процентов по договорам займа.
- В графе 2 указывают стоимость реализованных товаров, работ и услуг, в графах 3 и 4 — стоимость приобретённых работ и входной налог, который не принимается к вычету.
- По операциям, которые не признаются объектом налогообложения, и по реализации за границей в графах 3 и 4 необходимо поставить прочерк.
- По необлагаемым операциям из статьи 149 налоговая на камеральной проверке запрашивает у налогоплательщика подтверждающие документы — их удобно представить реестром.
Раздел 7 декларации по НДС собирает всё, что прошло мимо налога. Разберём, кто заполняет раздел 7 декларации, какие операции туда попадают, что нужно указать в каждой графе и как подтвердить льготы по требованию налоговой инспекции.
Что показывает раздел 7 декларации по НДС
Раздел 7 декларации — сведения о выручке, которые не облагаются налогом. Суммы отсюда не участвуют в расчёте налога к уплате: раздел нужен налоговой инспекции, чтобы видеть полный оборот организации. По этим данным решается, запрашивать ли документы у налогоплательщика.
Главная разница с остальными разделами декларации в том, что здесь нет начислений. В разделе 3 считают налог по обычным ставкам, а разделы 8 и 9 повторяют книгу покупок и книгу продаж, в которых собраны счета-фактуры. Подробнее — декларация по НДС и разделы 8 и 9 декларации.
Счёт-фактуру по таким операциям не составляют — этого не требует статья 169 НК.
Если по-простому. Налогоплательщик показывает: эта часть выручки прошла без налога, и вот на каком основании.
Кто должен заполнять раздел 7 декларации
- Организации и предприниматели на общей системе. Ведут раздельный учёт расходов и заполняют раздел 7 декларации по каждому коду, по которому была реализация.
- Упрощенцы, ставшие плательщиками налога. С 2026 года это те, чей доход превысил 20 млн ₽; ставка 5, 7 либо 22 % значения не имеет. Подробности — НДС на УСН.
- Налоговые агенты. Если агентом приобретены товары, работы и услуги, освобождаемые по статье 149, такие сведения также отражаются здесь.
- Получатели оплаты под предстоящие поставки. Для таких авансов есть отдельная строка 010.
Не заполняют раздел 7 декларации те, кто освобождены от обязанностей налогоплательщика: упрощенцы с доходом ниже порога и организации, у которых есть освобождение по статье 145. Налоговый учёт у них проще — раздельный учёт не нужен. Порядок заполнения одинаков для организаций и предпринимателей.
Какие операции отражаются в разделе 7 декларации
| Группа операций | Норма | Пример |
|---|---|---|
| Освобождаются от налогообложения | ст. 149 НК | Медицинские услуги, проценты по займам, права на российское ПО |
| Не признаются объектом | п. 2 ст. 146 НК | Продажа земельных участков, передача имущества при реорганизации |
| Местом реализации не признаётся территория России | ст. 147, 148 НК | Консультационные услуги иностранному заказчику |
| Оплаты под длительное изготовление | п. 13 ст. 167 НК | Аванс за оборудование, которое делают дольше 6 месяцев |
Главное — не путать эти операции с экспортом: он облагается по нулевой ставке и также показывается в разделах 4–6 декларации.
Порядок заполнения граф раздела 7 декларации
Общие правила заполнения утверждены приказом ФНС вместе с формой отчётности. Главное правило заполнения граф 3 и 4: их заполняют только по необлагаемым операциям, для которых основанием служит статья 149.
| Графа | Что указывается | Когда прочерк |
|---|---|---|
| 1 — код операции | Семизначное значение в соответствии с приложением 1 | Не бывает пустой |
| 2 — стоимость реализованных товаров, работ и услуг | Сумма без налога за квартал по этой операции | Не бывает пустой |
| 3 — стоимость приобретённых товаров, работ и услуг | Покупки без налога, использованные в операции по ст. 149 | По п. 2 ст. 146 и по реализации за границей |
| 4 — сумма налога, не подлежащая вычету | Входной налог по данным раздельного учёта, п. 4 ст. 170 НК | По п. 2 ст. 146 и по реализации за границей |
Если по одному значению несколько операций, суммы складываются в одну строку. По займам в графу 2 попадают только начисленные за квартал проценты. При частичной оплате указать нужно всю стоимость отгрузки, а не полученные деньги.
Ситуация. Организация выдала заём и одновременно оказала услуги иностранному заказчику. Строк будет две: по первой операции графы 3 и 4 заполнены, по второй в них прочерк.
Коды операций раздела 7 декларации
Полный перечень значений — в приложении 1 к порядку заполнения, актуальные сведения есть и на сайте ФНС.
| Операция | Код |
|---|---|
| Проценты по договорам займа в денежной форме | 1010292 |
| Права на программы для ЭВМ из реестра российского ПО | 1010256 |
| Медицинские услуги по перечню | 1010211 |
| Услуги общественного питания | 1011214 |
| Продажа земельных участков | 1010806 |
| Услуги, местом реализации которых Россия не признаётся | 1010812 |
Двузначные коды видов операций для книги покупок и книги продаж — другой классификатор. О них — коды видов операций по НДС.
Строка 010: авансы под длительное производство
В строке 010 показывают оплаты под изготовление товаров с производственным циклом свыше шести месяцев. Право не начислять НДС даёт пункт 13 статьи 167 НК при трёх условиях: товар есть в закрытом перечне из постановления Правительства № 468, налогоплательщиком ведётся раздельный учёт, а при представлении декларации приложен документ о длительности изготовления.
Реестр подтверждающих документов и камеральная проверка
По необлагаемым операциям, для которых заявлено освобождение, налоговая вправе запросить документы, обосновывающие льготы. Отвечать полным комплектом необязательно: удобнее представить реестр подтверждающих документов по форме, утверждённой приказом ФНС в соответствии с порядком проведения проверок. Срок ответа — пять рабочих дней.
Штрафы: 200 ₽ за каждый непереданный документ и 5 000 ₽ за неответ. Ошибка в разделе 7 декларации сама по себе к доначислениям не ведёт, но если из-за неё занижен НДС, применяется статья 122 НК — 20 % от суммы.
Перед сдачей соберите за период необлагаемые поставки, включая выполнение работ и оказание услуг, и отразите их одной строкой по коду. Правила применения льготы бухгалтеру лучше получить заранее: при отражении в декларации основание является предметом требования.
Частые ошибки при заполнении
- Экспорт в разделе 7 декларации. Реализация на вывоз облагается по нулевой ставке и отражается в разделах 4–6.
- Заполнены графы 3 и 4 там, где необходимо поставить прочерк. Их заполняют только по операциям из статьи 149.
- В графу 2 включено тело займа. Отражают лишь начисленные проценты.
- Устаревший код. Перечень меняется письмами ФНС, изменения должны быть учтены до сдачи отчётности.
- Нет раздельного учёта расходов. Без него нельзя обосновать сумму в графе 4 и подтвердить, что такие операции не облагаются.
Частые вопросы
Нужно ли сдавать раздел 7, если необлагаемых операций не было?
Нет. Раздел заполняют только за кварталы, в которых такие операции были: пустым его в декларацию не включают.
Попадает ли экспорт в раздел 7?
Нет. Реализация на вывоз облагается по ставке 0 % и показывается в разделах 4–6.
Что писать в графах 3 и 4 по услугам иностранному заказчику?
Прочерк. Эти графы заполняют только по операциям из статьи 149.
Другие материалы о налогах — в разделе Налоги.
Источники
- Налоговый кодекс РФ, ст. 149 — операции, освобождаемые от налогообложения.
- Налоговый кодекс РФ, п. 2 ст. 146 — операции, не признаваемые объектом обложения.
- Налоговый кодекс РФ, ст. 147 и 148 — определение места реализации.
- Налоговый кодекс РФ, п. 13 ст. 167 — авансы под товары с длительным циклом изготовления.
- Постановление Правительства РФ от 28.07.2006 № 468 — перечень товаров с циклом свыше 6 месяцев.
- Приказ ФНС России от 24.05.2021 № ЕД-7-15/513@ — форма реестра подтверждающих документов.
Материал носит справочный характер и не заменяет консультацию специалиста.