Разделы 8 и 9 декларации по НДС - как заполнить книгу покупок и книгу продаж в декларации по НДС

Разделы 8 и 9 — самая объёмная часть декларации по НДС, которая у крупного бизнеса занимает тысячи строк. Разберём, кто заполняет их, какие строки в них есть, что изменилось в 2026 году, зачем нужно приложение 1 и как признак актуальности влияет на уточнённую декларацию.

Что такое разделы 8 и 9 декларации

Декларация по НДС состоит из титульного листа и двенадцати разделов, но заполнить нужно не все. Обычная компания в 2026 году сдаёт разделы 1, 3, 8 и 9: в последних двух собраны данные регистров, которые перенесены в декларацию построчно.

Правила заполнения устроены так, чтобы данные можно было сверить автоматически. Налоговые инспекторы не читают декларации вручную: программа сопоставляет ваши сведения с данными покупателя. Если счёт-фактура есть у одной стороны и отсутствует у другой, обе стороны получают требование.

• Раздел 8 заполняют по книге покупок: там всё, что налогоплательщик принял к вычету в отчётном квартале.
• Раздел 9 — налог к уплате, начисленный по всем выставленным за отчётный период документам.
• Приложение 1 к разделу 8 — данные дополнительного листа, где указывают правки по покупкам.
• Приложение 1 к разделу 9 — то же самое по реализации.

Кто заполняет разделы 8 и 9

Их заполняют все категории налогоплательщиков, у которых в отчётном периоде были записи в регистрах. Заполнить эти листы обязательно: для налогоплательщика это обязанность, а не право выбора.

Не включать их в декларацию можно только в случае, когда в квартале не было ни одной записи. На практике у действующего бизнеса это редкость: даже без отгрузок туда попадают полученные за год авансы и восстановленный налог.

Строки раздела 8

Состоит он из повторяющихся блоков: на каждый счёт-фактуру, который есть в регистре покупок, — свой набор строк. Заполнить их вручную нереально, соответствующие данные выгружает учётная программа, но понимать порядок полезно.

Строку 190 заполняют один раз — на последней странице декларации. Именно она должна сойтись с суммой вычетов в разделе 3: если цифры в рублях расходятся, отчёт не пройдёт контрольные соотношения.

Строки раздела 9

Второй устроен так же, но данных в нём больше: здесь есть стоимость товаров и суммы налога по каждой ставке, ведь операции облагаются по-разному.

• 005 — порядковый номер записи регистра, 010 — код вида операции.
• 020 и 030 — номер и дата счёта-фактуры, дальше идут реквизиты исправленных и корректировочных документов.
• 100 и 110 — ИНН и КПП покупателя и посредника: по ним налоговые органы находят пару у контрагента, поэтому реквизиты плательщика указывают точно.
• Новые строки — номер и дата авансового документа, в счёт которого зачтена отгрузка. Это то же, что в графе 11а регистра.
• 160 — стоимость продаж с налогом по счёту-фактуре.
• 170 и 175 — стоимость без налога по ставкам 22 и 20 %, ниже идут соответствующие строки для ставок 10, 7, 5 и 0 %.
• 200 и 205 — суммы налога по ставкам 22 и 20 %.
• 230–265 — итоговые строки: стоимость реализации и суммы налога по каждой ставке за квартал.

Итоговые строки сверяются с разделом 3. Расхождение здесь — самая частая причина отказа: в этом случае налоговые органы считают декларацию непредставленной.

Что изменилось в 2026 году

Форма декларации утверждена приказом ФНС от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@, а изменения внёс приказ от 18.12.2025 № ЕД-7-3/1227@. Применять её нужно начиная с отчётности за первый квартал 2026 года: за прошлые годы отчитываются по прежним бланкам.

1. Ставка 22 %. В 2026 году появились отдельные строки под новую основную ставку, а прежние ставки 20 и 18 % остались для операций, начатых в предыдущие годы.
2. Авансовые счета-фактуры. В разделе 8 добавлены строки 115 и 117, в разделе 9 — аналогичные строки, где указывают номер и дату полученного аванса.
3. Специальные ставки упрощенцев. Строки под 5 и 7 % сохранены: их заполняют компании и ИП на УСН, которые в 2026 году платят налог по этим ставкам.
4. Новый формат выгрузки. Декларация уходит только в новом XML-формате, на старом отчёт не примут даже с верными суммами.

Сроки сдачи и кто отчитывается

Декларацию сдают ежеквартально, до 25-го числа месяца, следующего за отчётным периодом. Если в 2026 году дата выпадает на выходной, срок уплаты и сдачи сдвигается вперёд.

• Только онлайн. Отчитываться нужно электронно: бумажный бланк примут лишь у налоговых агентов, которые сами не имеют статуса плательщика налога.
• Бизнес на спецрежимах. На упрощёнке с доходом за год до 20 млн ₽ действует освобождение по статье 145, декларацию сдавать не нужно. Остальной бизнес платит налог и заполняет листы наравне со всеми — это относится и к предприятиям, и к ИП.
• Импортёры. Ввозной налог при поставках из стран ЕАЭС показывают в отдельной декларации по косвенным налогам, а вычет к возмещению уже попадает в раздел 8.
• Налоговые агенты. Сдавать декларацию агенты обязаны даже на спецрежимах: для них предусмотрен раздел 2. Чаще всего это покупка услуг у иностранных лиц и аренда государственного имущества.

Опоздание стоит 5 % от суммы к уплате за каждый месяц просрочки, но не менее 1000 рублей за год. Через 20 рабочих дней инспекция вправе заблокировать счета, и вопросы придётся решать уже с ней.

Приложения 1 к разделам 8 и 9

Приложение 1 — это дополнительный лист регистра, который переносят в декларацию. Заполнить его нужно только при уточнении, когда изменились данные за прошлый квартал или за год.

• В первом отражаются изменения по покупкам: аннулированные и добавленные документы.
• Во втором отражаются изменения по продажам за тот же отчётный период.
• Показатели должны совпадать с соответствующим дополнительным листом строка в строку.
• В первичном отчёте их не заполняют — этих листов просто нет в составе.

Порядок заполнения дополнительного листа разобран в материалах книга покупок и книга продаж.

Из чего ещё состоит декларация

Чтобы понимать, откуда берутся контрольные соотношения, полезно видеть декларацию целиком — от состава зависит, что именно налогоплательщик сдаёт в отчётном квартале.

Обычный налогоплательщик сдаёт четыре листа декларации: титульный, разделы 1 и 3 и оба со сведениями из регистров. Остальное заполняют только в случае, когда за год были соответствующие операции.

Признак актуальности в строке 001

Строка 001 есть и в самих разделах, и в приложениях к ним. В первичной декларации её не заполняют, а в уточнённой она определяет, что делать с данными.

Логика такая: если ошибка была только в продажах, в разделе 9 указывают 0 и передают данные заново, а в разделе 8 — единицу и оставляют его пустым.

Многие бухгалтеры по привычке указывают 0 в обоих разделах и отправляют весь массив повторно. Ошибкой это не считается, но декларация тяжелеет в разы и дольше проходит проверку.

Как заполняют разделы на практике

Заполнять их вручную не приходится: данные формируются из регистров одной кнопкой, и работа бухгалтера сводится к проверке выгрузки.

1. Сверить регистры с учётом. Итог по продажам должен сойтись с оборотами начисленного за год налога, итог по покупкам — с суммой, заявленной к возмещению.
2. Проверить коды операций. Неверный код переносится в строку 010 и ломает сверку с контрагентом.
3. Проверить реквизиты счетов-фактур. Ошибка в номере, дате или ИНН — самая частая причина требования.
4. Сверить итоги с разделом 3. Суммы к уплате и к вычету должны совпадать с итоговыми строками.
5. Отправить в электронном виде. Декларацию по НДС сдают до 25-го числа месяца, следующего за отчётным периодом. Налог к уплате делят на три равные части.

Общие сроки, состав и штрафы за год разобраны в материале декларация по НДС.

Титульный лист и раздел 3: с чем сверяются сведения

Перед выгрузкой проверяют и соседние листы: от них зависит, примут декларацию или нет.

• Титульный лист. Наименование юрлица, ИНН и КПП, место нахождения, телефон. В незаполненных полях ставят прочерк, а если декларацию подписывает представитель, указывают реквизиты доверенности.
• Раздел 3. Здесь считают базу по внутренним операциям, которые облагаются налогом: продажа товаров и услуг, передача для собственных нужд, строительные работы для себя, восстановленные суммы и ввоз.
• Поле с суммой к уплате. В разделе 1 указывают ОКТМО, КБК и итог: он равен разнице между начисленным налогом и вычетами, а при отрицательном значении показывает сумму к возмещению.
• Корректировка прошлых лет. Всё, что относится к прошедшим годам, переносят в дополнительные листы, а затем в приложения.

Налог платят тремя равными частями до 28-го числа каждого месяца следующего квартала. Деньги должны быть на едином счёте: при положительном сальдо платёж спишется автоматически.

Подробнее о сроках и ставках — в материале декларация по НДС: там разобран весь отчёт за год, а не только сведения из регистров.

Порядок заполнения соседних листов зависит от операций. Разделы 4–6 нужны экспортёрам: если пакет документов не собран за 180 дней, налог начисляют по обычной ставке, а неподтверждённую поставку переносят в раздел 6.

Если по итогам квартала налог к уплате есть, а на едином счёте отрицательное сальдо, налоговые органы начислят пени. Остаток проверяют в личном кабинете до отправки декларации, а не после.

Инструкция по проверке перед отправкой

Короткая инструкция по заполнению экономит недели переписки: пройдите пять пунктов, и декларация уйдёт без сюрпризов.

1. Сверьте итоги с расчётом. Сумма к вычету должна соответствовать показателю раздела 3, а начисленный за год налог — итогам раздела 9.
2. Проверьте контрагентов. Налоговые сервисы показывают, отчитывается ли поставщик: если нет, вычет по выданному им документу рискованный.
3. Проверьте коды операций. Налоговые органы сверяют их по каждой записи, и именно коды чаще всего расходятся у сторон сделки.
4. Посмотрите, что обновили в форме. Закон утвердили в конце года, и ставки налога с реквизитами меняются чаще, чем обновляется бухгалтерская программа.
5. Дайте доступ сотрудникам. Если декларацию за год готовят несколько человек, роли в программе распределяют заранее.

Полезно считать долю вычетов за год: если она заметно выше средней по региону, вероятность запроса пояснений растёт. Многое зависит и от отрасли, в которой работает налогоплательщик.

Пример на цифрах

Компания на общей системе за квартал отгрузила товары на 1 220 000 рублей, которые облагаются по основной ставке. В 2026 году она действует в размере 22 %, поэтому начисленный налог составил 220 000 рублей — эту сумму налогоплательщик показывает в декларации по данным о реализации.

За тот же расчётный период компания получила от поставщиков счета за товары и услуги на 610 000 рублей, из них налог — 110 000 рублей. Все полученные документы есть в электронном виде, товары приняты к учёту, значит, у плательщика есть право на вычет.

• Начислено — 220 000 рублей по данным книги продаж.
• Принято к вычету — 110 000 рублей по данным книги покупок.
• Платить в бюджет — 110 000 рублей, эту сумму налоговые инспекторы увидят в разделе 1.
• Как платить — тремя равными частями, по 36 667 рублей до 28-го числа каждого месяца следующего периода, с расчётного счёта компании. Так же можно сделать досрочно.

Если бы к части операций применялось освобождение, их пришлось бы показать отдельно, а входящий налог по ним — распределить. В случае, когда вычеты превышают начисленную сумму, декларации по НДС проверяют углублённо: налоговые органы запрашивают документы почти всегда, и заполнения одних только реквизитов тут недостаточно.

Главное в подготовке отчётности — заранее рассчитать исчисленный налог и сверить его с регистрами учёта. Если бухгалтерия ведёт учёт в одной программе, а отчётность сдаёт через другую, при выгрузке нужно проверить, что все операции по договорам и приобретению товаров перенесены полностью: часть данных ранее терялась при обмене. Освобождение от налога, работы по агентским договорам и расчёты с иностранными лицами в электронном виде отражаются отдельно, поэтому при их наличии выгрузку стоит проверить дважды.

Ошибки, из-за которых приходят требования

• Счёт-фактура есть у вас, но нет у контрагента. Классическое расхождение: ваша запись не находит пару у продавца, который её не отразил.
• Разные суммы у сторон. Налоговая программа сверяет не только реквизиты, но и сумму налога по каждой записи.
• Не восстановлен налог с полученного аванса. Вычет с предоплаты есть, а записи с кодом 21 в декларации нет.
• Итоги не сходятся с разделом 3. Такая декларация не проходит контрольные соотношения и в этом случае считается непредставленной.
• Дубли записей. Один и тот же документ попал в регистр дважды, и вычет задвоился.

На требование отвечают в течение пяти рабочих дней. Если ошибка не изменила сумму налога к уплате, достаточно пояснений: уточнённую декларацию с полной выгрузкой сдавать не нужно.

Что запомнить

• Раздел 8 декларации — это книга покупок, а 9 — книга продаж, обе выгружаются построчно.
• Листы включают в отчёт все, у кого в квартале были записи, включая упрощенцев со ставками 5 и 7 %.
• С 2026 года есть строки для полученных авансов и отдельные строки под ставки 22 и 20 %.
• Приложения заполняют только при уточнении, по данным дополнительных листов.
• Признак актуальности 0 означает полную замену сведений, 1 — что раздел не меняется.
• Итоги обязаны сходиться с разделом 3, иначе отчёт не примут.

Другие материалы о налогах — в разделе Налоги.

Материал носит справочный характер и не заменяет консультацию специалиста.