Коды видов операций по НДС с расшифровкой - код операции в книге продаж покупок и декларации

Код вида операции — короткий номер, по которому налоговая понимает, что именно вы отразили в книге продаж или книге покупок при расчёте налога на добавленную стоимость. Разберём полный перечень кодов видов операций по НДС с расшифровкой, где применяется каждый из них, какие коды указывают налоговые агенты и посредники и что делать при ошибке в графе 2.

Что такое код вида операции и где его указывают

Каждая запись в книге продаж, книге покупок и журнале учёта сопровождается кодом вида операции. Это двузначное число объясняет смысл записи: обычная отгрузка товаров, получение аванса, ввоз товаров, находящихся под таможенной процедурой, или операция по договору комиссии.

Нужен он не для отчётности как таковой, а для автоматической сверки. Программа сопоставляет указанные вами данные с записью контрагента, и значение в графе 2 подсказывает ей, какую пару искать. Если у вас стоит 01, а у покупателя по тому же документу — 02, сверка не сойдётся, и придёт требование пояснить расхождение.

• Книга продаж — значение указывают в графе 2 по каждой записи о стоимости отгрузки.
• Книга покупок — тот же принцип: значение стоит в графе 2 рядом с реквизитами полученных и выставленных счетов-фактур.
• Журнал учёта полученных и выставленных счетов-фактур — посредники указывают значение в графе 3 обеих частей журнала.
• Декларация по НДС — данные переносятся в разделы 8, 9 и приложения к ним автоматически.

Полная таблица кодов видов операций по НДС

Приказ предусматривает единый перечень: в таблице собраны все действующие значения с расшифровкой и указанием, в каком регистре они применяются. Формулировки близки к тексту приказа: именно так операции описаны в приложении к нему.

Значения 33, 34 и 41–44 введены письмом ФНС от 16.01.2018 № СД-4-3/480@ и с того года остаются рекомендуемыми: они применяются до внесения изменений в основной приказ. В 2026 году перечень тоже пополнялся письмом налоговой службы, поэтому данные о новых значениях стоит проверять в начале года и перед сдачей отчёта.

Какие коды нужны в книге продаж

Здесь применяется меньше половины перечня. Вот те значения, которые встречаются в работе чаще всего.

• 01 — обычная отгрузка товаров, работ и услуг по счёту-фактуре. Основное значение: закрывает большинство операций.
• 02 — получение оплаты в счёт будущей поставки товаров. Авансовый счёт-фактура регистрируется в том же квартале.
• 10 — безвозмездная передача товаров, работ, услуг и имущественных прав: реклама, подарки партнёрам, помощь.
• 21 — восстановление НДС, например при переходе на упрощёнку или при использовании товаров в операциях, не облагаемых налогом.
• 26 — реализация товаров неплательщикам НДС и физическим лицам по сводному документу с обобщённой информацией за месяц.
• 29 — корректировка стоимости сделки между взаимозависимыми организациями, редкий случай.

Как устроен сам регистр, подробно разобрано в отдельном материале — книга продаж.

Какие коды нужны в книге покупок

Здесь значений больше: и обычные покупки, и импорт, и возврат товаров, и авансовые вычеты.

• 01 — приобретение товаров, работ и услуг у поставщика.
• 02 — перечисленный аванс, если договором предусмотрена предоплата и получен авансовый счёт-фактура.
• 22 — вычет НДС при получении товаров или после возврата ранее полученной оплаты. Продавец ставит его в момент отгрузки, регистрируя собственный документ.
• 19 и 20 — ввоз товаров с территории ЕАЭС и импорт из других государств: вместо счетов-фактур регистрируют заявление о ввозе или таможенную декларацию.
• 23 — командировочные расходы по бланкам строгой отчётности: услуги проезда и проживания сотрудника.
• 16 и 17 — возврат товаров от покупателя, который не является налогоплательщиком НДС, и от физического лица.
• 18 — регистрация корректировочного счёта-фактуры при уменьшении стоимости отгруженных товаров, если товары возвращены частично или изменилась цена по договору.

Условия самого вычета и порядок записей описаны в материале книга покупок.

Коды у налоговых агентов и посредников

Две группы значений вызывают больше всего вопросов, потому что применяются нерегулярно.

Налоговые агенты используют 06 — им отмечают операции, указанные в статье 161 НК: аренда государственного имущества, покупка услуг у иностранных организаций, реализация конфискованного имущества. Эти значения введены письмом ФНС, а отдельная линейка 41–44 действует для покупателей сырых шкур, лома и макулатуры: ими отражают начисление НДС за продавца, вычет и восстановление.

Посредники — комиссионеры, агенты и экспедиторы, действующие от своего имени, — ведут журнал учёта полученных и выставленных счетов-фактур и применяют значения 15, 27 и 28. Значение 15 нужно, когда в одном документе указаны наименования собственных товаров посредника и товаров комитента. Значения 27 и 28 применяются к сводным счетам-фактурам по договорам комиссии, если операции совершаются сразу с несколькими покупателями или продавцами.

Откуда берутся новые коды

Единый перечень кодов видов операций утверждён приказом ФНС от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@ и действует с 2016 года. Когда появляется новая операция, налоговая не сразу правит приказ, а публикует значение письмом — так было с сырыми шкурами и ломом в 2018 году.

• Значения, введённые письмом ФНС, называются рекомендуемыми, а также применяются наравне с основными.
• Действуют они до тех пор, пока изменения не внесут в приказ на основании нового решения службы.
• Проверять актуальность стоит перед закрытием квартала и в начале года: перечень пополняется без анонсов.
• Учётные программы подтягивают новые значения с обновлением релиза, но выбор всё равно остаётся за бухгалтером.

Отдельная история — раздел 7 декларации: там отражают операции, не облагаемые НДС, и перечень для них свой, из приложения к порядку заполнения декларации. Путать эти два перечня нельзя, хотя по виду значения похожи.

Как читать формулировки приказа

Текст приказа написан отсылками, и это сбивает. Разберём обороты, которые встречаются чаще всего.

• «За исключением операций, перечисленных по кодам…» — сначала смотрим специальные значения и только потом ставим общее. Например, безвозмездная передача исключена из кода 01, для неё есть 10.
• «В случаях, указанных в пункте…» — значение применяется не всегда, а только в ситуациях, перечисленных в конкретной норме НК.
• «Операций, облагаемых по ставке 0 процентов» — экспортная группа: коды 21, 24 и 25 связаны с подтверждением нулевой ставки и восстановлением налога.
• «В связи с изменением стоимости в сторону уменьшения» — речь о корректировочном счёте-фактуре: код 18 на основе такого корректировочного документа ставят обе стороны сделки, каждая в своём регистре.
• «Подрядными организациями» — код 13 для строительства: его применяют застройщики, технические заказчики и инвесторы на основании актов выполненных работ.

Ошибка чтения стоит дорого: если операция подпадает под специальное значение, а вы поставили общее, автоматическая сверка развалится. Проверять указанные суммы бессмысленно — расхождение будет именно по метке, за исключением случаев, когда ошиблись и в стоимости.

Как выбрать код в спорной ситуации

Описание операции в приказе не всегда совпадает с тем, как сделка выглядит в жизни. Тогда работает простое правило: код должен соответствовать сути операции и тому, что увидит инспекция в паре документов.

1. Пример с авансом. Компания получила оплату 300 000 ₽ от организации и в этом же квартале отгрузила товары на всю стоимость. В книге продаж будет две записи: аванс с кодом 02 и отгрузка с кодом 01, а в книге покупок — вычет с кодом 22.
2. Пример с розницей. Магазин продаёт товары физическим лицам, не являющимся налогоплательщиками НДС, за наличные. Счета-фактуры не выставляются, поэтому регистрация идёт сводным документом за месяц с кодом 26.
3. Пример с посредником. Экспедитор на основании договора транспортной экспедиции перевыставляет услуги перевозчиков. Данные попадают в первую часть журнала учёта полученных и выставленных счетов-фактур, а в рамках сводного документа по договорам применяется код 27.
4. Пример с оборудованием. Предприятие купило оборудование к установке, подлежащее монтажу. Это обычная покупка основных средств, никакого специального кода нет — ставят 01.

Если операция не подходит ни под один специальный код, применяется 01: он покрывает отгрузку и приобретение товаров, работ и услуг, кроме случаев, для которых установлены иные значения. Для целей проверки важно, чтобы у обеих сторон сделки в записях стояли парные коды.

Ошибки в кодах и что делает налоговая

Это единственное поле записи, которое невозможно проверить по документу: в счёте-фактуре его нет. Поэтому ошибки в графе 2 встречаются регулярно, и должны их отлавливать бухгалтер и программа.

1. Расхождение с контрагентом. Программа ищет пару по реквизитам и значению в графе 2. Не найдя её, инспекция направляет требование о представлении пояснений: отражение операции у сторон должно быть в соответствии друг с другом.
2. Ответ на требование. Если ошибка только здесь, стоимость сделки и сумма налога не меняются: достаточно пояснений, уточнённую декларацию сдавать не нужно.
3. Исправление в текущем квартале. Запись аннулируют и вносят заново, за исключением случаев, когда квартал уже закрыт.
4. Исправление после сдачи отчёта. Оформляют дополнительный лист книги, а также при необходимости уточнённую декларацию.

Само по себе неверное значение в графе 2 не лишает вычета: суды исходят из того, что право на вычет подтверждают документы и стоимость сделки, а не техническая метка. То же касается корректировочного документа при уменьшении цены. Но повод для проверки такая ошибка даёт, а вместе с ней приходят вопросы и по остальным операциям.

Что запомнить

• Код вида операции стоит в графе 2 книги продаж и книги покупок и в графе 3 журнала учёта.
• Основной перечень — приказ ФНС ММВ-7-3/136@, дополнительные коды вводятся письмом ФНС.
• Шесть значений закрывают почти всё: 01, 02, 20, 21, 22 и 26.
• Значение 06 применяется агентами по НДС, 15, 27 и 28 — посредниками по договорам комиссии.
• Ошибка в графе 2 не отменяет вычет, но приводит к требованию: иные последствия наступают редко.
• Данные переносятся в разделы 8 и 9 декларации по НДС в том виде, в каком отражены в книгах.

Другие материалы о налогах — в разделе Налоги.

Материал носит справочный характер и не заменяет консультацию специалиста.