Поступления на расчётный счёт - что считается доходом и как учитывать

Разберём, какие бывают поступления на расчётный счёт, что из них доход, какие проводки делают в бухгалтерском учёте организации и на основании каких документов.

Какие бывают поступления

От вида поступления на расчётный счёт зависит, попадёт ли сумма в налоговую базу. Вид операции виден по назначению платежа.

На основании каких документов отражают поступление

Учёт движения денежных средств по расчётному счёту строится на банковских документах.

• Выписка по расчётному счёту. Главный документ о движении денежных средств: дата операции, сумма, контрагент и остаток.
• Платёжное поручение плательщика. Содержит назначение платежа, номер и дату договора, сведения об НДС.
• Объявление на взнос наличными. Оформляется, когда наличную выручку из кассы сдают в банк.
• Приходный ордер и кассовая книга. Нужны организации для наличных расчётов; ИП, который ведёт налоговый учёт доходов, вправе их не оформлять.

На упрощёнке каждый доход заносят в книгу учёта доходов и расходов на дату зачисления — см. КУДиР.

Когда поступление становится доходом

На упрощённой системе действует кассовый метод (статья 346.17 НК РФ): доход возникает в день зачисления на расчётный счёт или поступления в кассу, а не когда подписан акт.

• Оплата пришла 30 марта — доход марта, даже если услуга оказана в апреле.
• Аванс тоже доход, а при возврате аванса уменьшают доходы того периода, в котором вернули.
• Оплата картой через эквайринг — доход на дату зачисления банком, а не на дату покупки клиентом.
• Наличная выручка — доход в день поступления в кассу, а не в день сдачи в банк.

Как поступление отражается в учёте

Бухгалтерские проводки в бухгалтерском учёте организации рассмотрим на примере: покупатель оплатил товар безналичным переводом.

1. Банк проводит платёж и формирует банковскую выписку по расчётному счёту.
2. Поступление отражается по дебету счёта 51 «Расчётные счета» — активного счёта, на котором виден остаток денежных средств.
3. Оплата от покупателя — погашение его долга: проводка Дт 51 Кт 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками».
4. ИП на упрощёнке бухгалтерский учёт не ведёт: доход вносят в книгу учёта с датой и основанием.

Как отличить свои деньги от выручки

Предприниматель часто пополняет расчётный счёт из личных средств, например для оплаты поставщику. Такие суммы доходом не являются (письмо Минфина от 19.04.2016 № 03-11-11/24221), но их нужно правильно обозначить.

• В назначении платежа пишут «пополнение счёта собственными средствами» — без слов «оплата» и «за услуги».
• Вносить наличные можно через кассу банка: квитанция — документ, подтверждающий операцию.
• При размытой формулировке налоговая может посчитать поступление выручкой, и доказывать обратное придётся документами.
• Перевод этих средств обратно себе налога не создаёт.

Что делать с неверным назначением платежа

Контрагент указал не тот договор или назвал заём оплатой — исправлять выписку нельзя.

1. Запросите у плательщика письмо об уточнении назначения платежа с номером и датой платёжного поручения.
2. Приложите письмо к банковской выписке — оно станет документом, который обосновывает учёт операции.
3. Ошибочное поступление денежных средств на счёт верните отправителю с понятным назначением; доходом оно не является.
4. Не тратьте такие суммы: это неосновательное обогащение, вернуть их — обязанность.

Что смотрит банк

Банк контролирует и зачисления на расчётный счёт. Вопросы возникают, когда движение денежных средств не совпадает с заявленной деятельностью.

• На счёт приходят переводы от множества незнакомых физлиц и контрагентов без договоров.
• Назначение платежей пустое или размытое: «за услуги» без уточнения.
• Поступления сразу снимают со счёта наличными или переводят физлицам.
• Обороты резко выросли без объяснимой причины.

Оплата от физлица за товары или работы на расчётный счёт, как правило, требует кассового чека по 54-ФЗ — не позднее рабочего дня, следующего за днём расчёта. Налоговая по мотивированному запросу получает от банка выписки по операциям (статья 86 НК РФ).

Если банк уже приостановил операции, см. что делать при блокировке счёта и блокировка счёта по 115-ФЗ.

Что запомнить

• Заём, собственные деньги и возврат переплаты доходом не являются.
• На упрощёнке доход возникает в день зачисления на расчётный счёт, а не в день сделки.
• Учёт ведут на основании выписки по расчётному счёту и платёжного поручения.
• Ошибочные поступления возвращают, тратить их нельзя.

Смежные темы: что такое расчётный счёт, реквизиты расчётного счёта, как снять наличные с расчётного счёта. Другие материалы — в разделах Финансы и Налоги.

Материал носит справочный характер и не заменяет консультацию специалиста.