Освобождение от НДС для общепита - льгота по НДС общепиту в 2026 году
Три условия освобождения общепита от НДС: доход до 3 млрд рублей, доля выручки от 70 процентов и зарплата не ниже средней по региону. Как считать долю, что делать новым заведениям и код 1011214.
Коротко
- Освобождение от НДС для общепита установлено подпунктом 38 пункта 3 статьи 149 НК: услуги общественного питания не облагаются налогом при выполнении требований по доходам, удельному весу выручки и зарплате.
- Лимит годовой суммы доходов за предыдущий год — 3 млрд рублей; он был поднят со 2 млрд с октября 2025 года.
- Удельный вес выручки от услуг общепита должен составлять минимум 70 %.
- Среднемесячные выплаты работникам не могут быть ниже средней заработной платы по классу 56 ОКВЭД в вашем регионе за прошлый год.
- Уведомление подавать не нужно: льгота применяется автоматически, а операции указывают в разделе 7 декларации по коду 1011214.
- Отдельно с апреля 2026 года общепит на УСН и патенте освобождается по временным правилам — по доходам до 60 млн рублей и без условия по зарплате.
Освобождение от НДС для общепита — не поблажка отрасли, а льгота с тремя условиями, которые проверяются по итогам года. Рассмотрим подробно, кто вправе её применять, как рассчитать удельный вес, что делать вновь созданным заведениям и как отразить льготу в декларации.
Кто получает освобождение от НДС в общепите
Льгота действует для организаций и предпринимателей, которые оказывают услуги общественного питания через объекты общепита и по месту, выбранному заказчиком. Форма бизнеса и режим значения не имеют: право получают и компании на ОСНО, и упрощенцы.
- Заведения с залом. Услуги в ресторане, кафе, бары, буфеты, столовые, закусочные и кафетерии.
- Точки быстрого питания. Продажа готовой еды на вынос в общепите тоже относится к услугам.
- Выездное обслуживание. Кейтеринг по месту, которое выбрали заказчики, тоже подпадает под освобождение.
- Доставка собственной продукции. Если готовите сами и доставляете своими силами или через агрегатора.
Не относятся к общепиту и облагаются в общем порядке: продажа через отделы кулинарии в розничной торговле, производство заготовок для других компаний и реализация покупных товаров без переработки.
Если по-простому. Кормите гостей — льгота ваша. Продаёте свои котлеты в магазине через прилавок — это уже торговля.
Три условия освобождения
Все три требования должны выполняться одновременно и проверяются по итогам предыдущего календарного года. Не выполнено хотя бы одно — льготы нет на весь текущий год.
| Условие | Как считать | Показатель |
|---|---|---|
| Сумма доходов | Вся выручка за прошлый год по данным налогового учёта | Не более 3 млрд ₽ |
| Удельный вес общепита | Выручку от услуг питания делят на всю выручку | От 70 % |
| Заработная плата | Среднемесячные выплаты сравнивают с региональной по классу 56 ОКВЭД | Не ниже среднего |
Первые два проверить несложно — данные есть в учёте. Третье требует внешнего источника: показатель средней заработной платы по классу 56 публикуется на сайте статистики, брать нужно значение по вашему субъекту за прошлый год.
Как рассчитать удельный вес выручки
В подсчёт берут поступления, которые учитываются по налогу на прибыль либо по упрощённой системе, включая внереализационные. В числителе — выручка от услуг общепита, в знаменателе — вся выручка за календарный год.
Ошибка, из-за которой льготу теряют чаще всего, — включение в числитель поступлений от торговли. Если при заведении работает магазин, такие суммы идут только в знаменатель. Границу помогают определить коды ОКВЭД, а в спорных ситуациях — письма Минфина по общепиту.
Ситуация. Доходы кафе за 2025 год — 40 млн ₽, из них 31 млн от питания и 9 млн от продажи упакованных продуктов. Удельный вес выходит 77,5 % — требование выполняется, льготу можно использовать.
Требование к зарплате: как проверить
Среднемесячный размер выплат считают по расчёту по страховым взносам: сумму начислений физлицам делят на количество работников и на число месяцев. Величину сравнивают с показателем Росстата по классу 56 в регионе, где предприятия стоят на учёте. Считают выплаты всем сотрудникам, включая занятых неполный день.
Если выплаты ниже, право теряется с начала года целиком — пересчитать частично нельзя. Поэтому зарплату лучше планировать заранее: поднять её в декабре дороже, чем распределить равномерно.
Временное освобождение для упрощенцев
С апреля 2026 года действует отдельный порядок. Организации и ИП сферы общепита на УСН и патенте, ставшие плательщиками НДС из-за снижения порога до 20 млн рублей, освобождаются от налога до конца 2026 года при двух условиях.
- Выручка за 2025 год — не более 60 млн рублей. Считают по всем видам деятельности.
- Удельный вес услуг общепита — свыше 70 %. Считают так же, как по основной льготе.
Условие о заработной плате здесь не применяется — это главное отличие от статьи 149. Уведомление также не нужно: освобождение работает по факту. Общий порядок — НДС на УСН.
Что изменилось для общепита
Льгота по подп. 38 п. 3 ст. 149 НК работает с 2022 года, но параметры менялись. Актуальная информация на 2026 год такая.
| Что | Было | Стало |
|---|---|---|
| Порог по выручке | 2 млрд ₽ | 3 млрд ₽ с октября 2025 года |
| Условие по зарплате | Не применялось до 2024 года | Обязательное, по классу 56 ОКВЭД |
| Общепит на УСН | Освобождён по доходам до 60 млн ₽ | Плательщик с 20 млн ₽, есть временная льгота |
| Основная ставка | 20 % | 22 % с января 2026 года |
Из-за снижения порога плательщиками стали заведения, которые раньше про НДС не думали. Для них и появилась временная льгота.
Пример расчёта на цифрах
Возьмём сеть кофеен на упрощённой системе. За 2025 год доходы — 74 млн ₽: 58 млн оплаты за еду в зале и на вынос, 11 млн продажа зерна и посуды, 5 млн аренда.
- Порог по выручке. 74 млн ₽ — до 3 млрд далеко, условие выполнено.
- Удельный вес. 58 / 74 = 78,4 % — выше 70 %, требование выполнено.
- Зарплата. Среднемесячные выплаты 62 тыс. ₽ при региональном показателе 54 тыс. ₽ — норма соблюдена.
- Вывод. Все условия соблюдены: сеть применяет освобождение по статье 149 и НДС не начисляет.
Если бы аренда выросла до 20 млн ₽, удельный вес упал бы до 67 % и права на льготу не было бы. Подсчёты удобно вести в бухгалтерской программе вместе с книгой учёта, чтобы узнать результат до конца года.
Пониженные ставки как запасной вариант
Если условия не выполнены, у предприятия общепита на упрощённой системе остаются пониженные ставки: до 250 млн ₽ — 5 %, дальше 7 %. Вычеты при этом не применяются, входной налог по продуктам ложится в затраты.
Основная ставка 22 % выгодна редко — когда закупки идут у крупных поставщиков, а гости платят по безналу. Решение принимают на год.
Вновь созданные заведения
Организации и ИП, зарегистрированные в текущем году, применяют льготу сразу с квартала регистрации. Проверять показатели за предыдущий год им не нужно — данных просто нет.
Со следующего года заведение переходит на общие правила. Это стоит учитывать при планировании: заведения, открытые в конце года, часто не добирают процент из-за небольшой выручки.
Как отразить льготу в декларации
Операции, по которым применяется освобождение, показывают в разделе 7 декларации по НДС: в графе 1 указать код 1011214, в графе 2 — стоимость услуг за квартал, в графах 3 и 4 — приобретения и входной налог, который не принимается к вычету. Подробный порядок — раздел 7 декларации.
Входящий НДС по продуктам, аренде и оборудованию к вычету не принимается, а включается в стоимость. Если у вас есть и облагаемые операции — например, торговля, — нужен раздельный учёт, иначе инспекция снимет весь вычет.
На проверке налоговую интересуют три вещи: подсчёт удельного веса, справка о выручке и подтверждение зарплаты. Документы удобнее подать реестром.
Можно ли отказаться от льготы
Да. Освобождение в общепите относится к пункту 3 статьи 149, а от таких льгот налогоплательщик вправе отказаться, подав заявление в налоговую до первого числа квартала. Отказ действует минимум год.
Смысл в отказе есть, когда среди гостей много компаний с НДС: корпоративные заказчики получают вычет. Второй случай — крупные вложения в ремонт, когда входной налог к возмещению больше начислений по стандартной ставке.
| Ситуация | Что выгоднее |
|---|---|
| Гости — физические лица | Применять освобождение |
| Основные заказчики — организации с НДС | Рассмотреть отказ |
| Идёт стройка или закупка оборудования | Считать по конкретным суммам |
| Удельный вес общепита близок к 70 % | Готовить запасной вариант на год |
Частые ошибки
- В долю включили торговлю. Продажа покупных товаров в знаменателе учитывается, а в числитель не идёт.
- Зарплату сравнили со средней по стране. Показатель берут по своему субъекту и по классу 56.
- Не проверили показатели по итогам года. Право пересматривают ежегодно, а не один раз при открытии.
- Забыли про раздельный учёт. При смешанной деятельности это обязательное условие.
- Не указали операции в декларации. Даже без налога к уплате раздел 7 заполняется.
Памятка: что проверить перед началом года
Порядок применения освобождения проще держать одним списком.
- Размер доходов. Считают не менее чем за 12 месяцев прошлого года по всем объектам общепита.
- Расчёта удельного веса. Выручка от услуг питания и обслуживание гостей — в числитель, реализации покупных товаров — в знаменатель.
- Выплаты сотрудникам. Сравнить средний размер начислений физлицам с региональным показателем по классу 56.
- Раздел 7 декларации. Указать код 1011214 и стоимость услуг за каждый квартал следующего года.
- Документы. Держать наготове подсчёт для налоговой: возможность требования есть всегда.
Если хотя бы один пункт не подпадает под норму подп. 38, остаётся возможность применения пониженных ставок.
Частые вопросы
Нужно ли подавать уведомление?
Нет. Ни по основной льготе, ни по временной уведомление не подаётся — освобождение возникает по факту.
Что будет, если норма нарушена в середине года?
Показатели считают по итогам прошлого года, поэтому внутри текущего право не слетает.
Считается ли доставка через агрегатора?
Да, если готовите вы. Вознаграждение агрегатора — затраты, на удельный вес оно не влияет.
Как быть с кулинарией в торговом зале?
Такие продажи в общепитовский оборот не входят: освобождение на них не распространяется, что подтверждает и письмо Минфина.
Придёт ли требование из ИФНС?
Обычно да, в первый год применения. В ответ готовят подсчёт удельного веса и лист с данными по зарплате.
Влияет ли освобождение на сроки отчетности?
Нет. Декларация сдаётся в общий срок, раздел 7 является её обязательной частью.
Изменения идут регулярно: перед началом года стоит перепроверять и порог, и порядок применения.
Другие материалы о налогах — в разделе Налоги.
Источники
- Налоговый кодекс РФ, подп. 38 п. 3 ст. 149 — освобождение услуг общественного питания.
- Налоговый кодекс РФ, п. 5 ст. 149 — отказ от льготы по операциям пункта 3.
- Федеральный закон от 25.04.2026 № 104-ФЗ — временное освобождение общепита на спецрежимах.
- ОКВЭД 2, класс 56 — вид деятельности, по которому сравнивают уровень зарплаты.
Материал носит справочный характер и не заменяет консультацию специалиста.