Реестр документов подтверждающих льготы по НДС - форма КНД 1155127 и заполнение
Как ответить на требование налоговой реестром вместо коробки бумаг: форма по КНД 1155127, что писать в каждой графе, срок пять рабочих дней и что будет, если реестр не представить.
Коротко
- Реестр документов, подтверждающих право налогоплательщика на налоговые льготы по НДС, — таблица, которой можно ответить на требование налоговой вместо полного комплекта бумаг.
- Форма реестра и порядок заполнения утверждены приказом ФНС от 24.05.2021 № ЕД-7-15/513@; код формы по КНД — 1155127, заполняется она по данным раздела 7.
- Реестр представляется в электронной форме в течение пяти рабочих дней с даты получения требования — по льготным операциям из раздела 7 декларации.
- В графах указывают код операции, стоимость, наименование контрагента с ИНН, а также тип, номер и дату каждого подтверждающего документа.
- По представленному реестру налоговый орган сам выбирает, какие первичные документы запросить дополнительно, — объём запроса сокращается в разы.
- Если реестр не представить или направить его на бумажном носителе, документы истребуют в полном объёме по всем льготным операциям.
Реестр документов по налоговым льготам — рабочий инструмент, который экономит недели работы бухгалтера при камеральной проверке. Разберём, кто и в каком случае его подаёт, какие сведения указываются в графах, каким должен быть порядок заполнения, где скачать форму и что будет при непредставлении.
Зачем нужен реестр документов по льготам
При налоговой проверке декларации по НДС инспекция вправе запросить документы, подтверждающие обоснованность льготы. Раньше плательщики возили в инспекцию коробки бумаг и лицензий по всем льготным операциям сразу. С 1 июля 2021 года у налогоплательщика появилась возможность ответить иначе — направить в налоговый орган реестр.
Работа налоговой построена на риск-ориентированном подходе, описанном письмом ФНС от 12.11.2020 № ЕА-4-15/18589@: инспекция получает от налогоплательщика сводную таблицу и запрашивает первичные документы выборочно, по указанным строкам. Чем полнее заполнен реестр, тем меньше будет таких дополнительных запросов.
Если по-простому. Вы отдаёте налоговой оглавление, а она сама отмечает, какие страницы принести.
Кто и когда представляет реестр
Реестр подаётся не по своей инициативе, а в ответ на требование налоговой: это право налогоплательщика, а не обязанность, но отказ от него оборачивается полным запросом.
- Кто. Организации и предприниматели, которые показали в декларации операции, освобождаемые от налога, — реализации по перечню статьи 149 НК.
- Когда. В течение пяти рабочих дней с даты получения налогового требования о представлении пояснений.
- Как. Только в электронной форме по телекоммуникационным каналам; формат файла утверждён тем же приказом.
- По каким операциям. По тем, которые указаны в разделе 7 декларации за проверяемый период.
По операциям, которые не признаются объектом обложения, и по реализации за пределами России налоговой льготы как таковой нет: такие операции подтверждать не нужно, и реестр по ним не заполняется.
Какие сведения указываются в реестре
Форма состоит из одной таблицы; каждая графа заполняется по своим правилам, а каждая строка — это один документ по одному контрагенту. Заполнить её удобнее выгрузкой из учётной системы, чем руками: сведения о льготных операциях там уже есть.
| Графа | Что указывается |
|---|---|
| Код операции | Семизначный код из раздела 7 декларации, например 1010292 |
| Вид (группа, направление) операции | Наименование типового вида: услуги диагностики, выдача займа, гарантийный ремонт |
| Сумма операций | Стоимость необлагаемых операций по указанному коду, в рублях |
| Наименование контрагента | Название организации либо ФИО, если услуги оказываются физическим лицам |
| ИНН и КПП | Реквизиты контрагента |
| Тип, номер и дата документа | Лицензия, соглашение, акт — по каждому основанию отдельная строка |
| Сумма операции по контрагенту | В размере, отражённом в первичных подтверждающих документах |
Общая сумма по всем строкам одного кода должна соответствовать показателю графы 2 раздела 7 декларации за период. Это первое, что сверяет налоговый орган: если данные отсутствуют или не сходятся, придёт дополнительное требование.
Как заполнить реестр без ошибок
Порядок заполнения реестра приведён в приложении к приказу, там же описан формат файла. На практике достаточно соблюдать несколько правил.
- Группировать по коду. Внутри одного кода строки идут подряд; учет ведётся так же, поэтому расхождений не будет.
- Не смешивать основные и дополнительные документы. Договор и лицензия указываются в отдельных строках.
- Проверять наименование контрагента. Оно должно совпадать с ЕГРЮЛ, иначе строка выпадет при сверке.
- Считать в рублях с копейками. Округление даёт расхождение с декларацией, и потребуется корректировка.
- Указывать самые крупные операции первыми. Инспекция запрашивает документы по наибольшим суммам, и информация в этих строках должна быть точной.
Ситуация. Клиника показала в разделе 7 услуги по коду 1010211 на 4 млн рублей. В реестре 120 строк по договорам с физическими лицами; налоговая запросила первичные документы по семи из них.
Разбор граф: что писать в каждой
Сведения в графах связаны между собой, далее — порядок заполнения по схеме.
- Графа с кодом. Берётся из графы 1 раздела 7 декларации; для указанного кода заполняется отдельный блок строк.
- Графа с видом операции. Здесь пишут наименование типового вида деятельности: медицинские услуги, услуги диагностике, передача прав. Свободных формулировок лучше избегать.
- Графа со стоимостью. Сведения по всем строкам блока в сумме дают общую величину, которая соответствует декларации.
- Графы контрагента. Наименование организации и ИНН; для физических лиц достаточно фамилии и инициалов.
- Графы документа. Тип, номер и дата подтверждающего документа — договора, лицензии, акта. Номер указывается полностью, включая буквенную часть.
Реестр подписывается той же электронной подписью, что и декларация, и уходит в инспекцию обычным каналом сдачи отчетности. Отдельного уведомления о представлении пояснений не требуется, и в налоговом органе его не ждут.
Что происходит после представления реестра
Камеральная проверка дальше идёт по обычным правилам: инспекция сверяет данные с декларацией за период, и если расхождения отсутствуют, дополнительных пояснений она не требует. Организации, у которых льготные операции по реализации в России заявлены впервые, обычно получают требование в первом же квартале — это нормально.
Налогоплательщику нужно держать учет таких документов в электронной форме: тогда выгрузка соответствует порядку заполнения реестра без ручной правки. Физические лица реестр по налогу не подают — форма предусмотрена для организаций и предпринимателей, и получение требования у них исключено.
Что будет, если реестр не представить
Прямого штрафа за непредставление самого реестра нет — это право налогоплательщика, а не обязанность; необходимой отчетности он не заменяет. Последствия другие и практически более неприятные.
| Ситуация | Последствие |
|---|---|
| Реестр не направлен | Документы истребуются в полном объёме по всем льготным операциям |
| Направлен на бумажном носителе | Считается непредставленным, запрос идёт по общему порядку |
| Файл не по утверждённому формату | То же самое: реестр не принимается |
| Документы по требованию не поданы | 200 ₽ за каждый документ по статье 126 НК |
Отдельный риск — отказ в налоговой льготе: без подтверждения налоговая доначислит налог вместе с пенями, а при умысле применение штрафа будет повышенным.
Где взять форму
Скачать бланк можно на сайте налоговой в разделе по НДС либо получить его в своей бухгалтерской программе — типового шаблона там обычно достаточно, иной формы для этих льгот не предусмотрено. Онлайн-сервисы отчетности с их помощью формируют реестр автоматически: код и стоимость подтягиваются из раздела 7, реквизиты — из данных учёта.
Старых версий формы стоит избегать: приказу соответствует действующая редакция. Если программа предлагает форму по налогу на имущество — это другой реестр из того же приказа, для налоговых льгот по НДС он не подходит.
Частые вопросы
Можно ли подать реестр по части льготных операций?
Да, но по остальным подтверждающие документы запросят полностью.
Нужно ли прикладывать документы?
Нет, только после следующего требования по указанным в нём строкам.
Что если контрагентов тысячи?
Число строк не ограничено, выгрузка из учётной системы решает вопрос.
Продлевается ли срок?
Ходатайство о продлении подают в первый день; продлить срок могут по решению руководителя инспекции.
Нужен ли реестр, если льготные операции отсутствуют?
Нет: в этом случае налоговое требование должно быть отозвано.
Смежное: льготы по НДС и декларация по НДС.
Другие материалы о налогах — в разделе Налоги.
Источники
- Приказ ФНС России от 24.05.2021 № ЕД-7-15/513@ — форма, порядок заполнения и формат реестра.
- Письмо ФНС России от 12.11.2020 № ЕА-4-15/18589@ — риск-ориентированный подход при проверке льгот.
- Налоговый кодекс РФ, п. 6 ст. 88 — право инспекции истребовать документы по льготам.
- Налоговый кодекс РФ, ст. 126 — ответственность за непредставление документов.
Материал носит справочный характер и не заменяет консультацию специалиста.