Льготы по НДС в 2026 году - освобождение от уплаты и необлагаемые операции
Какие льготы по НДС действуют в 2026 году: освобождение по статье 145, необлагаемые операции по статье 149, пониженные ставки 5 и 7 процентов, отраслевые льготы и как подтвердить право на них.
Коротко
- Льготы по НДС бывают трёх видов: освобождение налогоплательщика целиком, освобождение отдельных операций по статье 149 и пониженные ставки.
- Перечень операций, которые не облагаются, закрытый — он приведён в статье 149 НК и включает медицинские услуги, образование, гарантийное обслуживание, банковские операции и передачу прав на российское ПО.
- Организации и предприниматели на упрощённой системе получают освобождение автоматически, пока доходы не превысят лимит 20 млн рублей за год.
- Упрощенцы, вышедшие за лимит, выбирают между пониженными ставками 5 и 7 % без вычетов и основной ставкой 22 % с правом принимать входящий НДС.
- От освобождения по пункту 3 статьи 149 можно отказаться, по пунктам 1 и 2 — нельзя.
- Право на льготы налоговая также проверяет на камеральной проверке: документы удобнее подавать реестром, а такие операции показывают в разделе 7 декларации.
Льготы по НДС — не одна норма, а несколько разных механизмов с непохожими условиями применения. Разберём, какие льготные режимы действуют в 2026 году, кто вправе их применять и в течение какого срока, что относят к операциям без налогообложения и как подтвердить право, если пришло требование из инспекции.
Какие льготы по НДС бывают
Слово «льгота» в обиходе означает любую возможность не платить НДС, но правовые последствия у разных оснований отличаются. Разница видна по одному признаку: сохраняется ли право зачесть входящий налог.
| Вид льготы | Основание | Входящий НДС | Декларация |
|---|---|---|---|
| Освобождение налогоплательщика | ст. 145 НК | В стоимость | Не сдаётся |
| Освобождение операций | ст. 149 НК | В стоимость | Сдаётся, раздел 7 |
| Пониженные ставки 5 и 7 % | ст. 164 НК | В стоимость | Сдаётся |
| Нулевая ставка | ст. 164 НК | Можно зачесть | Сдаётся, разделы 4–6 |
Главное отличие нулевой ставки в том, что это не льгота в строгом смысле: организации остаются плательщиками, начисляют НДС по ставке 0 % и сохраняют право уменьшать его на входящий. Экспорт поэтому выгоднее любых льготных режимов, если есть закупки товаров и услуги у поставщиков с налогом.
Если по-простому. Льгота убирает НДС с ваших продаж, но обычно забирает и право на зачёт. Нулевая ставка убирает НДС и право на зачёт оставляет.
Освобождение от обязанностей плательщика
Самое широкое освобождение даёт статья 145 НК. Организации и предприниматели на ОСНО вправе им воспользоваться, если доходы за три предшествующих календарных месяца в совокупности не превысили 2 млн рублей и в это время не продавались подакцизные изделия.
Такое освобождение можно получить на год; оно применяется с начала месяца, указанного в уведомлении, и не распространяется на ввоз товаров и обязанности налогового агента. Срок подачи уведомления — до 20-го числа, форма утверждена законом и приказом. Подробный порядок — освобождение от НДС.
Льготы по НДС на упрощённой системе
С 2025 года упрощенцы стали плательщиками, но большинство из них освобождение получают автоматически. Просить его не нужно: пока доходы не превысят 20 млн рублей за год, обязанность по уплате просто не возникает. Лимит закреплён законом от 04.07.2026 № 228-ФЗ до 2029 года включительно.
Если доходы за год выйдут за лимит, компании начинают платить НДС со следующего месяца и выбирают режим начисления. Получить обратно освобождение в этом же году уже нельзя.
- Ставка 5 %. Пока доходы в пределах 250 млн рублей. Зачесть входящий налог нельзя, он включается в расходы.
- Ставка 7 %. При доходах от 250 до 450 млн рублей. Условия те же, а счета-фактуры выставляются так же.
- Основная ставка 22 %. Со всеми вычетами по счетам-фактурам поставщиков. Часто выгоднее, если закупки товаров идут с налогом.
Выбранному режиму упрощенец следует три года подряд — вернуться к пониженной ставке раньше нельзя. Подробнее про переход и расчёт — НДС на УСН и ставки НДС.
Ситуация. Доходы компании за 2025 год — 34 млн рублей. С января 2026 года ей нужно платить НДС: при закупках у плательщиков выгоднее 22 % с зачётом, при работе с самозанятыми — 5 %.
Освобождение операций по статье 149
Это самая большая группа освобождений, которые применяют чаще всего. Перечень закрытый: если операции в нём нет, НДС начисляется на общих основаниях. Условия применения одинаковы для организаций и предпринимателей и не зависят от режима; применять их можно с любого квартала.
| Категория | Что относят | Пункт |
|---|---|---|
| Медицина | Медицинские услуги по перечню, обслуживание и уход за больными, изделия медицинского назначения | п. 2 |
| Образование | Услуги некоммерческих образовательных предприятий по лицензии | п. 2 |
| Финансы | Банковские операции, займы в денежной форме, страхование | п. 3 |
| Технологии | Права на российское ПО из реестра, технологических решений и ноу-хау | п. 2, 3 |
| Гарантия | Гарантийный ремонт и обслуживание без взимания платы с покупателя | п. 2 |
| Общепит | Услуги ресторанов, кафе, бары, буфеты и столовые при соблюдении условия по доходам | п. 3 |
| Социальная сфера | Уход за детьми, услуги в сфере культуры, ритуальные услуги | п. 2 |
Часть таких операций требует лицензии — без неё право не действует, даже если вид деятельности зарегистрирован в ЕГРЮЛ. Это касается медицины, образования и страховой деятельности. Если лицензия получена в середине года, освобождение применяют с даты её получения, а в спорном случае ориентируются на письма Минфина.
Можно ли отказаться от льготы
Отказ возможен не всегда, и это важная особенность статьи 149. Операции пунктов 1 и 2 освобождаются от налогообложения обязательно: применять их или нет, налогоплательщик не выбирает. От операций пункта 3 отказаться могут все, кто их оказывает: для этого подают заявление в налоговый орган не позднее первого числа квартала, с которого вы хотите начислять НДС.
Отказ действует в течение года и распространяется на все операции выбранного вида сразу — выборочно по заказчикам или договорам отказаться нельзя. Смысл в этом есть, если ваша компания закупает много товаров с входящим налогом: отказавшись от освобождения, вы получаете право принимать его к вычету.
Внимание. Если вы начисляли НДС по льготной операции, не подав отказ, покупатель обычно налог принимает, а вот вам придётся уплачивать всю указанную в документах сумму в бюджет.
Отраслевые льготы 2026 года
Кроме общего перечня есть льготные режимы для отдельных отраслей — их условия проверяют по доходам и по составу деятельности.
- Общественное питание. Услуги ресторанов и кафе не облагаются, если доходы за предыдущий год не выше 3 млрд рублей, доля общепита в них от 70 % и среднемесячные выплаты работникам не ниже региональной зарплаты по отрасли. Если вы готовите сами и продаёте через зал — освобождение ваше; отдел кулинарии в рознице под него не подпадает.
- Сельское хозяйство. Плательщики единого сельскохозяйственного налога также освобождаются от уплаты, пока доходы за предыдущий год не превысят 60 млн рублей.
- ИТ-компании. Передача прав на программы из российского реестра не облагается; льготы по прибыли и пониженные страховые взносы идут отдельно и на НДС не влияют.
- Медицина и образование. Работают по общим правилам статьи 149 при наличии лицензии, а статус организации значения не имеет.
Что изменилось в льготах с января 2026 года
Основная ставка налога на добавленную стоимость выросла до 22 %, а порог освобождения на упрощённой системе снизился с 60 до 20 млн рублей. Из-за этого плательщиками стали десятки тысяч компаний, которые раньше про НДС не думали, — и вопрос применения льгот для них стал практическим.
Перечень операций без налогообложения в статье 149 при этом почти не менялся. Точечные изменения вносились законом в части технологических и медицинских услуг, которые оказывают клиникам, а по общепиту лимит доходов подняли с 2 до 3 млрд рублей законом и постановлением осенью 2025 года. Отдельно с июня 2026 года действуют временные правила для общепита на упрощённой системе — там проверяют только доходы и долю выручки, без условия по зарплате.
| Что | Было | Стало в 2026 году |
|---|---|---|
| Основная ставка | 20 % | 22 % |
| Порог освобождения на УСН | 60 млн ₽ | 20 млн ₽ |
| Лимит доходов для общепита | 2 млрд ₽ | 3 млрд ₽ |
| Пониженные ставки | 5 и 7 % | Без изменений |
Пример: когда льгота выгодна, а когда нет
Считать нужно на своих данных, потому что освобождение убирает не только начисление, но и право на зачёт. Возьмём две компании с одинаковой реализацией 30 млн рублей за предыдущий год.
Первая компания оказывает консультационные услуги: расходы — зарплата и аренда, входящего налога почти нет. Для неё пониженная ставка 5 % — лучший выбор: в бюджет уходит 1,5 млн рублей собственных средств, и терять нечего. Вторая закупает товаров на 20 млн рублей с налогом. На ставке 22 % она начислит 6,6 млн и зачтёт около 3,6 млн, к уплате останется 3 млн — с учётом зачёта разница уже в её пользу.
Если по-простому. Чем больше вы покупаете с налогом, тем менее выгодно освобождение. Государство как бы говорит: не хочешь платить — не проси и вернуть.
Раздельный учёт и правило пяти процентов
Ведение раздельного учёта — обязанность каждого, у кого есть и облагаемые, и льготные операции. Учёт строят по данным трёх направлений: реализация товаров и услуги по каждому виду деятельности, входящий НДС по покупкам, использованным в облагаемой части, и налог по покупкам, которые использованы в льготной.
Если товаров или услуги использованы в обоих видах сразу — например, аренда офиса, — налог делят пропорционально доле выручки за квартал. Порядок расчёта организации закрепляют в учётной политике сами и обязаны вести его последовательно: единой методики нет, и в этом случае помощь бухгалтера обычно необходима.
Исключение одно: правило пяти процентов. Если расходы на деятельность без налогообложения в общей сумме расходов за квартал меньше 5 %, весь входящий НДС принимается к вычету без деления. Порог считают по расходам, а не по выручке — это частая ошибка.
Как подтвердить право на льготы
Такие операции также показывают в разделе 7 декларации по НДС с семизначным кодом, а выставленные счета попадают в книгу продаж. На камеральной проверке инспекция вправе запросить документы, обосновывающие льготы, — договоры, лицензии, расчёт доли доходов.
Отвечать всем комплектом не обязательно: с 2021 года действует реестр подтверждающих документов по форме, утверждённой приказом ФНС. Инспекция сама выбирает из него, что запросить, и объём бумаг сокращается в разы. Срок ответа на требование — пять рабочих дней с даты его получения. В рамках одной проверки требование может прийти не один раз.
Льготы, которых не существует
- «Малому бизнесу НДС не начисляют». Размер предприятия сам по себе значения не имеет — важны только доходы и вид операции; адрес и ОКВЭД тоже ни при чём.
- «Если работать с самозанятыми, налога нет». Реализация ваших товаров и услуги облагается независимо от того, у кого вы покупаете; просто вычетов не будет.
- «ИП освобождены от НДС». Предприниматели платят на тех же основаниях, что и компании: значение имеет реализация, а не форма бизнеса.
- «Госконтракт освобождает от налогообложения». Работа с государственным заказчиком льготы не даёт: цена контракта просто включает налог.
- «Открытие нового юрлица обнуляет лимит». Дробление бизнеса налоговая видит по совокупности признаков, и последствия дороже сэкономленного.
Частые вопросы
Нужно ли уведомлять инспекцию о применении освобождения по статье 149?
Нет. Заявление подают только по статье 145 и при отказе от освобождения.
Можно ли применять льготу задним числом?
Да, подав уточнённую декларацию за прошлый год. Но входящий налог за это время придётся восстановить, а книгу продаж — поправить.
Считается ли льготой пониженная ставка 5 %?
Формально это ставка, а не льгота, но экономически применение то же — без права на вычет.
Что делать при утрате права в середине квартала?
Начислять НДС с первого числа месяца, в котором нарушено условие, по всем операциям реализации.
Влияет ли освобождение на налог на прибыль?
Напрямую нет, но невозмещаемый входящий НДС включается в расходы и базу по прибыли уменьшает.
Если сомневаетесь, попадает ли ваша операция в перечень, смотрите не обзоры, а текст статьи 149 и письма Минфина по конкретному случаю: формулировки там узкие, и одно слово меняет вывод.
Другие материалы о налогах — в разделе Налоги.
Источники
- Налоговый кодекс РФ, ст. 149 — перечень операций, освобождаемых от налогообложения.
- Налоговый кодекс РФ, п. 5 ст. 149 — порядок отказа от льготы.
- Налоговый кодекс РФ, ст. 164 — ставки налога, включая пониженные 5 и 7 %.
- Налоговый кодекс РФ, п. 4 ст. 170 — раздельный учёт и правило пяти процентов.
- Федеральный закон от 04.07.2026 № 228-ФЗ — порог освобождения на упрощённой системе.
Материал носит справочный характер и не заменяет консультацию специалиста.