Налог на прибыль - кто платит, как считать и в какие сроки в 2026 году

Налог на прибыль — основной платёж компании на общей системе налогообложения. Его считают не с оборота, а с финансового результата: сколько заработали за вычетом того, что потратили. Разберём, кто платит налог на прибыль, что попадает в доходов и расходы, как определить базу и в какие сроки отчитываться, чтобы у налоговой не возникло вопросов.

Кто платит налог на прибыль

Плательщики налога на прибыль перечислены в главе 25 Налогового кодекса. Это российские юрлица на общей системе и иностранные организаций, которые работают через постоянные представительства или получают доходов от источников в России.

Отдельная ситуация — налоговый агент. Даже компания на упрощёнке обязана удержать и перечислить налог на прибыль, если выплачивает дивиденды другому юрлицу или доходов иностранной организации без представительства. Освобождение от собственного налога от этой обязанности не спасает.

Что считается доходами

Доходы делятся на две группы, и обе идут в расчёта базы.

• От реализации — выручка от продажи товаров, работ, услуг и имущественных прав, без НДС и акцизов.
• Внереализационные — поступления, которые не связаны с продажами: проценты по банковским вкладам и выданным кредитам, положительные курсовые разницы, штрафы от контрагентов, безвозмездно полученное имущество, списанная кредиторка, доходы от долей в других компаниях.

Есть и закрытый перечень того, что доходом не признаётся: вклады в уставный капитал, займы и кредиты, залог, средств целевого финансирования, взносы участников в имущество. Полный список — в статье 251 НК, и он часто спасает при спорах: например, поступление займа от учредителя базу не увеличивает.

Какие расходы уменьшают базу

Расходы принимаются, если они экономически обоснованы, документально подтверждены и направлены на получение дохода. Эти три обязательные условия — главное, что проверяет налоговой при контроле, и на них же держится вся практика споров бизнеса с инспекцией.

• Материальные — сырьё, комплектующие, инструменты и коммунальные платежи, которые компания тратит на производство.
• Оплата труда — зарплата, премии по системе оплаты, взносы на страхование сотрудников.
• Амортизации — перенос стоимости основных средств и нематериальных активы на расходы по частям.
• Прочие — аренда, реклама, командировки, услуги банков, а также налоги и сборы, которые компания платит помимо налога на прибыль.
• Внереализационные — проценты по кредитам, отрицательные курсовые разницы, судебные издержки, списанная безнадёжная дебиторка.

Часть расходов нормируется: реклама отдельных видов, представительские, проценты по контролируемой задолженности — это траты, которые уменьшают базу лишь частично. Есть и то, что учесть нельзя вовсе, — дивиденды, пени и штрафы в бюджет, материальная помощь, оплата личных расходов сотрудников. Подробный разбор — в статье о расходах по налогу на прибыль.

Как определить налоговую базу

Налоговая база — денежное выражение прибыли, то есть доходов за минусом расходов, посчитанное нарастающим итогом с 1 января. Считать её нужно по каждой ставки отдельно: если у компании есть дивиденды и обычная выручка, базы будут разными.

1. Сложить доходы от реализации и внереализационные поступления, которые получены за период.
2. Вычесть признанные расходы того же периода.
3. Уменьшить результат на убытки прошлых лет — пока действует ограничение: не более 50 % базы.
4. Умножить на ставку и получить сумму налога к уплаты.
5. Вычесть авансовые платежи, уже уплаченные с начала года.

Если расходы превысили доходов, база равна нулю: компания налог не платит, а полученный убыток переносят на будущее. Хранить документы по такому убытку компания обязана всё время переноса — налоговой вправе требовать их и через несколько лет, и это право у неё есть даже за пределами трёх лет.

Метод признания: начисление или касса

От выбранного метода зависит, в каком периоде доход и расход попадут в расчёт налоговой базы. Метод определения доходов бизнеса закрепляет в учётной политике на год.

Большая часть бизнеса работает по методу начисления: кассовый метод при росте выручки приходится бросать в середине года и пересчитывать базу с января, что почти всегда даёт доплату.

Ставки и куда идёт налог

Общая ставки для бизнеса — 25 %, из них 8 % идут в федеральный бюджет, 17 % — в бюджет субъекта. Регионы вправе снижать свою часть для отдельных категорий: резидентов ОЭЗ, участников новых инвестиционных проектов, компаний в сфере поддержке технологические и инновационные направлений. Например, для ИТ-бизнеса условия мягче.

• 5 % — аккредитованные ИТ-компании в 2025–2030 годах, вся сумма в федеральный бюджет.
• 0 % — образование, медицина, социальное обслуживание при выполнении условий по доходам и штату.
• 13 % и 15 % — дивиденды от российских и иностранных юрлица соответственно.
• 20 % и 30 % — отдельные доходы иностранных организаций и операциям с ценным бумагам без раскрытия информации.

Как устроены льготные и региональный варианты, разобрано в материале про ставку налога на прибыль.

Сроки уплаты и отчётности

Налоговый период — календарный год, отчётные — квартал, полугодие и девять месяцев. Компания, которая платит ежемесячные авансовые платежи по фактической прибыли, отчитывается помесячно: для неё сроки уплаты и сдачи совпадают.

Платят налог на прибыль через единого налогового счёта в своей налоговой: деньги списываются с сальдо по уведомлению или декларации. Уведомление подают, когда срок уплаты наступает раньше отчёта, — это как раз случай авансов. Детали по расчёту — в статье про авансовые платежи, а по заполнению отчёта — в разборе декларации по налогу на прибыль.

Что бывает при ошибках

• Занижение базы. Штраф 20 % от суммы, которую компания не доплатила, по статье 122 НК, при умысле — 40 %.
• Просрочка декларации. 5 % от налога за каждый месяц, минимум 1 000 ₽, максимум 30 %.
• Пени. Налоговой начисляет их на отрицательное сальдо единого счёта со следующего дня после срока уплаты.
• Блокировка счетов. Налоговой вправе применить её, если декларация не сдана в течение 20 рабочих дней после срока.
• Отказ в расходах. Самый частый результат налоговой проверки: часть затрат, которые бизнеса заявил, снимают как необоснованные или неподтверждённые.

Снизить риск помогает простое правило: любой крупный расход должен иметь договор, первичку и понятную деловую цель. Важно и другое — если налоговой запросит пояснения, ответить по существу проще, когда документы собраны заранее. Такое досье экономит компании недели переписки.

Как рассчитать налог на прибыль: пример

Проще всего понять расчёта на цифрах. Возьмём производственную компанию за первый квартал: выручка от продажи товаров 12 000 000 ₽ без НДС, проценты по банковским вкладам 150 000 ₽.

Из полученной суммы 96 000 ₽ уходит в федеральный бюджет (8 %), а 204 000 ₽ — в бюджетный фонд субъекта (17 %). Если компания уже вносила авансовые платежи, к доплате идёт разница. Чтобы рассчитать налог за полугодие, всё считают заново нарастающим итогом с января, а не складывают кварталы: это главное, что путают при первом заполнении декларации.

Что изменилось в законодательстве

Ключевое изменения последних лет — рост общей ставки с 20 до 25 % с 1 января 2025 года. Закон одновременно перераспределил доли бюджетов: федеральная часть выросла с 3 до 8 %. Для налогоплательщика это означает пересмотр финансовой модели, особенно если договоры заключались из прежней нагрузки.

• Федеральный инвестиционный вычет. Позволяет уменьшить федеральную часть налога на траты по созданию и модернизации основных средств — по правилам, которые утверждает правительство.
• Повышенные коэффициенты. Расходы на российское оборудование и программы из реестра отечественного ПО учитываются с увеличивающим коэффициентом.
• ИТ-компании. Льготная ставка 5 % действует для аккредитованных организаций в 2025–2030 годах.
• Цифровые активы. Операции с цифровыми правами и цифровой валютой получили отдельный порядок определения базы.
• Ведения учёта. Требования к подтверждению расходов ужесточились: налоговой активнее сверяет данные, которые компания показала, с отчетностью контрагентов.

Следить за изменениями важно ещё и потому, что часть льгот вводится региональными законами: субъекты вправе снижать свою долю для новых производств, созданными в рамках инвестиционных соглашений. Проверять условия нужно по закону конкретного региона, а не по общим обзорам.

Раздельный учёт и частые ошибки

Отдельный расчёт компания ведёт всегда, когда к доходам применяются разные ставки либо когда часть деятельности льготируется. Формально это требование статьи 274 НК, а по сути — способ не потерять льготу при проверке.

• Смешали базы. Дивиденды и обычную выручку считают отдельно; общая сумма в одной строке — типичная ошибка небольшого бизнеса.
• Расходы без деловой цели. Траты, не связанные с получением дохода, налоговой снимает первыми: консультации без отчёта, реклама без макетов, услуги взаимозависимых лиц по завышенной цене.
• Неверный период. При методе начисления расход относят к периоду операции, а не оплаты. Перенос затрат «на удобный квартал» налоговой видит по первичке.
• Забыли про нормативы. Представительские сверх 4 % фонда оплаты труда и часть рекламных трат в базу не входят.
• Нет документов. Договор, акт, накладная и подтверждение оплаты — минимальный комплект. Реальные споры чаще всего упираются именно в него.

Полезная привычка для бизнеса — раз в квартал сверять налоговый и бухгалтерский учета: расхождения между ними видны сразу и объясняются легче, чем через год. Если бизнеса ведёт несколько направлений, удобно закрепить в учётной политике форма распределения общих расходов — например, пропорционально выручке. Такое решение снимает половину вопросов при сдаче отчётности.

Другие наши материалы о налогах компании — в разделе Налоги.

Материал носит справочный характер и не заменяет консультацию специалиста.