Компенсация за задержку зарплаты - расчет процентов по статье 236 ТК и ответственность работодателя
За какие выплаты положена компенсация за задержку зарплаты и по какой формуле её считать, с какого дня идёт просрочка, от какой суммы берут проценты, облагается ли компенсация НДФЛ и страховыми взносами и чем рискует работодатель.
Коротко
- Компенсация за задержку заработной платы — проценты, которые работодатель платит работнику за каждый день просрочки выплаты.
- Минимальный размер — 1/150 ключевой ставки Банка России за каждый день задержки, статья 236 кодекса.
- Расчёт компенсации идёт со следующего дня после установленного срока по день фактической выплаты включительно.
- Считают от суммы задержанной выплаты работнику на руки — после удержаний, включая НДФЛ.
- Ответственность работодателя не зависит от вины: даже если деньги не пришли из-за банка или контрагента.
- Повышенный размер компенсации закрепляют коллективным или трудовым договором либо положением об оплате труда.
Задержка зарплаты хотя бы на день даёт работнику право на компенсацию, и требовать её не нужно: начислить проценты работодатель обязан по закону. Разберём формулу расчёта, за какой период считать компенсацию за задержку, как она облагается НДФЛ и страховыми взносами и какие риски несёт компания.
За какие выплаты положена компенсация
Статья 236 закона говорит не только про зарплату. Компенсацию за задержку зарплаты начисляют на любые суммы, причитающиеся работнику и не выплаченные в срок.
- Заработная плата. Аванс сотрудникам за первую половину месяца и окончательный расчёт за вторую.
- Отпускные. Работнику их выплачивают за три дня до отпуска, дальше идёт задержка.
- Расчёт при увольнении. Всю сумму заработной платы выплачивают в последний рабочий день.
- Больничный, премии, командировочные и другие выплаты работнику, срок которых указан трудовым договором.
- Суммы, признанные судом. С 2024 года проценты начисляют и на выплаты, которые не начислялись вовсе, — со дня, когда их должны были выплатить.
Важно. Заблокирован счёт, не заплатил заказчик, заболел бухгалтер — компенсацию работодатель обязан рассчитать и перечислить в любом случае: вины закон не требует.
Формула расчёта компенсации
Расчёт ведут по каждой выплате отдельно: сроки у них разные. Данные для формулы такие:
| Элемент | Что берём |
|---|---|
| Сумма долга | Начисленная зарплата за вычетом НДФЛ и других удержаний — то, что работник должен был получить на карту |
| Ставка | Ключевая ставка Банка России: данные — на сайте ЦБ, при её изменении период дробят |
| Дни задержки | Календарные: со следующего дня после установленного срока по день фактической выплаты включительно |
| Итог компенсации | Сумму долга умножают на 1/150 ставки и на число дней задержки зарплаты |
При долге 40 000 рублей и ставке 16 % компенсация за десять дней задержки заработной платы составит 426,67 рубля. Проверить расчёт сотрудник может калькулятором на сайте инспекции труда.
С какого дня считается просрочка
- Определяем дату выплаты заработной платы. Числа закреплены правилами распорядка или трудовым договором.
- Учитываем перенос. Если день выплаты выпал на выходной, деньги сотрудникам перечисляют накануне.
- Считаем период. Первый день начисления — следующий за установленным сроком, последний — день, когда зарплата фактически выплачена работнику.
- Дробим по ставке. Если ключевая ставка внутри периода менялась, расчёт ведут по частям.
Если по-простому. Задержку считают «по календарю»: все дни подряд, включая выходные. Документы работнику писать не нужно — компенсацию бухгалтер начисляет вместе с задержанной выплатой.
Налоги и учёт компенсации
| Платёж | Как отражается |
|---|---|
| НДФЛ | Компенсация за задержку зарплаты облагается налогом, в базу её включают на дату выплаты |
| Страховые взносы | Минфин считает, что компенсация облагается взносами; суды признают её выплатой вне оплаты труда — в этом случае спора не избежать |
| Налог на прибыль | Сумму компенсации в расходах не учитывают, страховые взносы с неё — учитывают в общем порядке |
Ответственность работодателя
- Штраф по статье 5.27 КоАП. Должностным лицам 10–20 тысяч рублей, компании 30–50 тысяч, при повторном случае — до 100 тысяч.
- Приостановка работы. При задержке зарплаты свыше 15 дней работник вправе не выходить на работу, письменно уведомив работодателя: за этот период сохраняется средний заработок.
- Уголовная статья 145.1 УК. Применяется при полной невыплате заработной платы сотрудникам свыше двух месяцев.
- Обращение в суд. Решением суда взыскивают долг, компенсацию за задержку и моральный вред — по трудовым спорам госпошлину работник не платит.
Работодателю дешевле выплатить проценты сразу: размер их невелик, а штраф инспекции и решения суда обходятся компании дороже.
Частые вопросы
Нужно ли работнику писать заявление на компенсацию?
Нет, работодатель обязан начислить и выплатить её сам вместе с задержанной зарплатой. Заявление нужно в случае обращения в инспекцию труда или суд.
Компенсацию считают от суммы до НДФЛ или после?
После удержаний: расчёт ведут от суммы, которую работник должен был получить на карту, то есть начисленная заработная плата минус налог.
Можно ли установить размер больше, чем в кодексе?
Да, повышенный процент закрепляют коллективным договором или локальным положением. Уменьшить минимум, установленный законом, нельзя.
Положена ли компенсация за задержку аванса?
Да. Аванс — часть зарплаты, поэтому задержку выплаты за первую половину месяца работодатель компенсирует по тем же правилам.
За какой срок можно взыскать компенсацию?
Обратиться в суд по спорам о заработной плате можно в течение года со дня установленного срока выплаты. Данные о начислениях за этот год берут из расчётных листков, а проценты взыскивают за весь период задержки.
Посчитать проценты по своим датам можно тут: калькулятор компенсации за задержку. Как удерживают налог с выплат работникам — в статье НДФЛ с зарплаты, а расчёт выплат по среднему разобран в материале средний заработок. Другие разборы — в разделе Персонал.
Источники
- ТК РФ, ст. 236 — материальная ответственность работодателя за задержку выплат.
- ТК РФ, ст. 136 — сроки и порядок выплаты заработной платы.
- ТК РФ, ст. 142 — право сотрудника приостановить работу при задержке свыше 15 дней.
- КоАП РФ, ст. 5.27 — ответственность за нарушение трудового законодательства.
- УК РФ, ст. 145.1 — невыплата заработной платы.
Материал носит справочный характер и не заменяет консультацию специалиста.