Аванс в книге покупок и продаж - как отразить счет-фактуру на аванс и НДС с авансов к вычету

Аванс — самая частая причина ошибок в расчётах: одна предоплата даёт до четырёх записей у двух сторон сделки. Разберём, как отражать аванс в книге покупок обеим сторонам, какой код вида операции нужно поставить, что писать в графах и как связаны эти операции с книгой продаж.

Кто и когда регистрирует аванс

Предоплата проходит через учёт обеих сторон, поэтому важно не путать, чья это запись.

В книге покупок аванс появляется у обеих сторон, но в разное время: у покупателя сразу после оплаты, у продавца — в момент отгрузки. Обе операции нужно отражать в том квартале, в котором они совершены.

Аванс в книге покупок у покупателя

Заказчик вправе принять НДС с полученных документов к вычету, не дожидаясь поставки. Но только при трёх условиях одновременно.

1. Получен счёт-фактура на аванс. Поставщик обязан выставить его в течение пяти дней после полученной оплаты.
2. Есть платёжный документ. Деньги поступили поставщику, а реквизиты платёжки покупатель переносит в графу 7.
3. Условие о предоплате есть в договоре. Без него налоговая снимет вычет, даже если счёт-фактура на аванс оформлен верно.

Запись, которую делают по полученным документам, идёт в том квартале, в котором выполнены все условия. Переносить вычет по авансу на будущие периоды нельзя: трёхлетнее правило действует для обычных покупок, а на предоплату не распространяется.

Аванс в книге покупок у продавца

У поставщика всё наоборот: он сначала начислил НДС с полученной предоплаты, а при реализации товаров возвращает его через вычет.

• В момент отгрузки поставщик находит свой же счёт-фактуру на предоплату и регистрирует его отдельной строкой с кодом 22.
• Сумму берут в той части, которая закрыта поставкой: если размер аванса больше стоимости отгруженных товаров, вычет заявляют частями.
• С 1 апреля 2026 года в графе 7а указывают номер и дату отгрузочного счёта-фактуры — так налоговая связывает аванс и реализацию.
• Основание для вычета — пункт 6 статьи 172 НК, дополнительных документов не требуется.

Это самый частый случай, когда в регистре появляются собственные счета-фактуры компании, которые она же и выставила. Общий порядок работы с регистром разобран в материале книга покупок.

Как заполнить запись по авансу

Графы заполняют по данным авансового счёта-фактуры, а не по договору или платёжке.

Стоимость товаров, работ и услуг в графе 15 указывают полностью, вместе с налогом, а в графе 16 — только сумму НДС по расчётной ставке 22/122.

Восстановление налога после отгрузки

Когда товары получены, заказчик теряет право на вычет по авансу: тот же НДС он теперь принимает по отгрузочному документу. Поэтому прежнюю сумму нужно восстановить.

• Запись о восстановлении идёт в книгу продаж с кодом 21, а не в книгу покупок.
• Восстанавливают ровно ту сумму, которая была принята к вычету по счёту-фактуре на эту часть полученных товаров.
• Если отгрузка идёт частями, НДС восстанавливают частями — по мере закрытия аванса.
• Одновременно заказчик отражает отгрузочный счёт-фактуру в регистре с кодом 01.

Возврат аванса

Договор может не состояться: тогда поставщик возвращает деньги, которые получил авансом.

1. Поставщик регистрирует свой счёт-фактуру на аванс с кодом 22 и принимает НДС к вычету. Право действует год с даты возврата.
2. Заказчик восстанавливает НДС в книге продаж с кодом 21 в том квартале, когда получил деньги обратно.
3. Частичный возврат оформляют так же, но только на возвращённую сумму.

Пример и проводки

Организация получила предоплату 122 000 ₽ за услуги, работы по договору выполнены в следующем квартале. Размер налога по расчётной ставке 22/122 — 22 000 ₽.

• Поступление денег. Проводки у поставщика: Дт 51 Кт 62.02 на сумму полученной оплаты и Дт 76.АВ Кт 68 на сумму начисленного НДС.
• Реализация услуг. Дт 62.01 Кт 90.01 — выручка, Дт 90.03 Кт 68 — налог с реализации, который бухгалтер отражает в том же квартале.
• Зачёт предоплаты. Дт 68 Кт 76.АВ — вычет, который и попадает в регистр отдельной строкой с кодом 22.
• У заказчика. Проводки зеркальные: Дт 60.02 Кт 51 на поступление оплаты поставщику, Дт 68 Кт 76.ВА — вычет по полученным документам.

Каждая строка учёта имеет пару в регистре: если проводка по счёту 76.АВ есть, а записи с кодом 22 нет, отчёт уйдёт с ошибкой.

Частые ошибки

• Код 01 вместо 02. Тогда операции по авансу не находят пару у контрагента, и приходит требование.
• Заполнена графа 8. День принятия товаров к учёту у авансовой записи не указывается — поставки ещё не было.
• Нет условия о предоплате в договоре. Вычет по авансу снимут, даже если все документы в порядке.
• Забыли восстановить НДС. Самая дорогая ошибка: доначислят налог, пени и штраф.
• Вычет заявлен позже. Авансовый вычет действует только в своём квартале, переносить его нельзя.

Из книги покупок полученные данные попадают в раздел 8 декларации, из книги продаж — в раздел 9 той же декларации. Как устроены оба раздела, показано в материале разделы 8 и 9 декларации по НДС.

Что запомнить

• Покупатель ставит аванс в книгу покупок с кодом 02, продавец при отгрузке — с кодом 22.
• Для вычета у покупателя нужны счёт-фактура, платёжка и условие о предоплате в договоре.
• После поставки покупатель восстанавливает налог записью в книге продаж с кодом 21.
• С апреля 2026 года продавец заполняет графу 7а — реквизиты отгрузочного документа.
• Вычет по авансу заявляют только в своём квартале, перенос на три года не действует.
• При возврате предоплаты продавец заявляет вычет, а покупатель восстанавливает налог.

Другие материалы о налогах — в разделе Налоги.

Материал носит справочный характер и не заменяет консультацию специалиста.