Ставка налога на прибыль в 2026 году - 25%, льготные и специальные

Ставка налога на прибыль — не одно число, а целый набор: основная, льготные, специальные для дивидендов и для иностранных компании. Разбираем, сколько платит бизнеса на общей системе в 2026 году, какие льготы действуют, как между бюджетами распределяется налог и что нужно, чтобы правильно применить пониженную ставку и не потерять её при проверке.

Основная ставка и распределение между бюджетами

С 1 января 2025 года основная ставка выросла с 20 до 25 %. Изменилась и пропорция: раньше в федеральный бюджет шло 3 %, теперь 8 %, а региональная часть осталась 17 %. Налог перечисляется одной суммой через единый налоговый счёт, а распределяется между бюджетами автоматически — компании достаточно правильно заполнить декларацию.

Разделение важно не только для бухгалтерии: снижать разрешено именно региональную часть, и делают это законы субъектов. Федеральные 8 % трогать регион не вправе, кроме случаев, прямо названных в главы 25 НК, — например, для ИТ-компаний, где весь налог идёт в федеральный бюджет.

Льготные ставки: кому и на каких условиях

Полный перечня льгот — в статье 284 НК. Ниже те, которые чаще всего используют организаций малого и среднего бизнеса.

• ИТ-компании — 5 %. Нужна аккредитация Минцифры и доля профильных доходы не менее 70 %. Льгота действует в 2025–2030 годах.
• Образование, медицина, социальное обслуживание — 0 %. Условия: лицензия, доля профильной деятельности от 90 %, штат от 15 человек, отсутствие операциям с векселями и финансовых инструментов срочных сделок.
• Сельхозпроизводители — 0 %. Для организаций, которые не перешли на ЕСХН, но соответствуют критериям по доле выручки.
• Резидентов особых экономических зон. Федеральная часть 2 %, региональная — по закону субъекта, часто 0–5 %.
• Участники региональных инвестиционных проектов. Пониженные ставок при включённых в реестр проектах и выполнении обязательств по вложениям.
• Участники «Сколково» и научных центров. Освобождение или нулевая ставка при соблюдении лимита выручки.

Каждая льгота требует подтверждения: аккредитация, лицензия, запись в реестр, расчёт доли доходы. Информация проверяется налоговой по итогам года, и при нарушении условий налог пересчитывают по основной ставке с начала периода — с пенями за весь квартала, когда льгота применялась неправомерно.

Ставки по дивидендам и доходам иностранных компаний

Дивиденды и доходы от источников в России считают отдельно от обычной прибыль: по ним действуют специальные ставки, и лист декларации другой. Такие доходы попадают в базу, которые формируются обособленно.

Если у России есть соглашение об избежании двойного налогообложения со страной получателя, ставка может быть ниже — но право на неё подтверждают документами о резидентстве и фактическом праве на доход. Без них применяется общая ставка, и вернуть переплату потом сложно.

Как регион снижает ставку

Региональные льготы устанавливаются законом субъекта и обычно привязаны к отрасли или к объёму вложений, которые бизнеса делает в регионе. Типичные примеры: производственные предприятия, созданные после определённой даты, участники кластеров, компании в сфере международных перевозок или переработки.

1. Найти закон своего региона о ставке налога на прибыль и перечня льготных категорий.
2. Проверить, попадает ли основной ОКВЭД компании в список.
3. Убедиться, что выполняются условия по доле выручки, численности и вложениям.
4. Закрепить порядок раздельного учет в учётной политике, если льготируется часть деятельности.
5. Собрать документы для подтверждения и показать льготу в декларации по нужному коду.

Узнать актуальные условия можно на сайте ФНС в разделе региональных нормативных актов: там же публикуются даты вступления изменений в силу. Проверять стоит перед каждым годом — часть льгот принимается в сентября или декабря и действует с 1 января следующего периода.

По какой ставке считать авансы

Авансы внутри года исчисляют по той же ставке, что и годовой налог на прибыль. Порядок зависит от того, какой способом расчёта выбрала компания, а также от размера её выручки.

• Ежеквартально. Право платить только квартальные авансы есть у бизнеса с выручкой в среднем до 15 млн ₽ за квартала за предыдущие четыре квартала.
• Ежемесячно с доплатой по итогам квартала. Базовый вариант для остальных: авансы внутри квартала платят равными долями от предыдущего периода, то есть тремя платежами по числу месяцев.
• Ежемесячно по фактической прибыли. Переход добровольный, уведомление подают до 31 декабря; авансы считают от прибыль каждого месяца, что удобно при неровной выручке.

Первый платёж вновь созданной организации зависит от даты регистрации: пока не закончился полный квартал, авансы платить не нужно. Если выручка превысили лимит, компания переходит на ежемесячные платежи со следующего квартале — например, при превышении в апреля порядок меняется с июля. Подробности расчёта — в статье про авансовые платежи по налогу на прибыль.

Что учитывать при смене ставки

Рост ставки с 2025 года ударил не только по сумме налога. Он изменил экономику долгосрочных договоров: там, где маржа считалась из 20 %, прибыль после налога уменьшилась примерно на 6 %. Проверить стоит несколько вещей.

• Договоры с фиксированной ценой. Пересчитать рентабельность с учётом новой ставки и при необходимости пересмотреть условия на следующий года.
• Отложенные налоговые активы. В бухгалтерский учёте их пересчитывают по новой ставке — это влияет на финансовый результат года и на прибыль в отчётности.
• Убытки прошлых лет. Перенос убытки стал выгоднее: каждый рубль экономит 25 копеек налога вместо 20, а получить эффект можно уже в текущем периоде.
• Инвестиционные вычеты. Федеральный вычет позволяет уменьшить именно федеральную часть налога на прибыль — считать его нужно до распределения по бюджетам, а также отражать в декларации отдельно.
• Дивидендная политика. При выплате участникам к налогу на прибыль добавляется налог с дивидендов, и общая нагрузка на собственника бизнеса растёт.

Если компания получает право на льготу в середине года, применить её можно с начала налогового периода только при условии, что все критерии выполнялись весь года — то есть двенадцать месяцев подряд. Иначе льготная ставка идёт со следующего периода — этот нюансы чаще всего и приводит к спорам с инспекцией.

К какой базе применяется ставка

Ставка умножается не на выручку, а на налоговую базу — доходы за минусом расходы. Поэтому сумма налога зависит не только от процента, но и от того, насколько корректно бизнеса собрал расходы за отчётные месяцев.

• Доходы от реализации — выручка от продажи товаров, работ и услуг без НДС.
• Внереализационные доходы — проценты по вкладам, штрафы контрагентов, списанные долги, положительные курсовые разницы.
• Расходы, связанные с производством — материалы, оплата труда, амортизация, аренда. Эти расходы уменьшают базу в периоде, к которому относятся.
• Внереализационные расходы — проценты по кредитам, судебные траты, признанные неустойки; такие расходы тоже уменьшают прибыль.

Момент, когда доход и расход попадают в базу, определяет выбранный метод. При методе начисления факт оплаты значения не имеет: операция признаётся в периоде отгрузки. Кассовый метод доступен лишь некоторых налогоплательщиков с выручкой в среднем до миллиона рублей за квартал — у них доход возникает в день поступления денег, а расход после погашения долга поставщику. Вести учет обоими способами одновременно нельзя, метод закрепляют в учётной политике.

Пример расчёта по разным ставкам

Возьмём компанию с двумя видами дохода за полугодие: обычная выручка и дивиденды от дочернего общества. Считать нужно раздельно.

Из 900 000 ₽ по основной ставке 288 000 ₽ уходит в федеральный бюджет и 612 000 ₽ в региональный, а списывается всё с единого налогового счет. Налог с дивидендов полностью перечисляется в федеральный и удерживается источником выплаты, поэтому получателю рассчитать его самому обычно не приходится. Если компания платит авансы, из итоговой суммы вычитают перечисленное за предыдущие месяцев.

Как получить льготную ставку: порядок действий

Само по себе попадание в льготную отрасль права не даёт — нужно выполнить условия и подтвердить их документами. Общий порядок применения одинаков для большинства льгот.

1. Проверить критерии. Основной ОКВЭД, доля профильных доходов, численность, отсутствие запрещённых операций.
2. Получить статус. Аккредитация Минцифры для ИТ, лицензия для медицины и образования, включение в реестр участников проектов.
3. Подать заявление. Для некоторых льгот требуется заявление в налоговую до начала периода — например, при участии в региональных инвестиционных программ.
4. Настроить раздельный учет. Если льготируется часть деятельности, доходы и расходы по ней ведут обособленно.
5. Показать льготу в декларации. Код льготы и признак налогоплательщиков указывают на титульном листе и в листе 02.
6. Сохранить подтверждение. Документы понадобятся при камеральной проверке — их запрашивают почти всегда.

Получение статуса не всегда означает, что ставка действует с начала года. Если условия выполнялись не весь период, льготу применяют со следующего налогового периода. Исключение — вновь созданные организаций: они вправе считать налог по льготной ставке с даты регистрации, если соответствуют критериям сразу.

Что делать при утрате права на льготу

Право теряется в момент, когда перестаёт выполняться любое из условий: упала доля профильной выручки, сократился штат, отозвана аккредитация. Для бизнеса это означает пересчёт с начала года. Действовать нужно быстро, иначе к налогу добавятся пени.

• Пересчитать налог по основной ставке с начала года — независимо от того, в каком квартале нарушено условие.
• Доплатить разницу и пени, рассчитанные со срока уплаты каждого из авансы, включая ежемесячные.
• Сдать уточнённые декларации за прошедшие отчётные периоды — за первый квартал, полугодие и девять месяцев.
• Уведомить налоговую о прекращении применения льготы, если это предусмотрено условиями статуса.
• Зафиксировать причину в учёте: при восстановлении условий вернуться к льготе можно, но обычно лишь со следующего года.

Отдельная ситуация — когда налоговая сама снимает льготу по итогам проверки. Тогда доначисление идёт вместе со штрафом 20 % от неуплаченной суммы, а при доказанном умысле — 40 %. Оспорить это можно, если критерии фактически выполнялись, а расхождение вызвано технической ошибкой в отчётности: суды в таких случаях чаще встают на сторону бизнеса.

Ставка в бухгалтерском учёте

Налоговый и бухгалтерский учет организаций ведутся параллельно, и ставка влияет на оба. В бухгалтерском учёте начисленный налог показывают полностью, а разницы между двумя видами учёта отражают как отложенные активы и обязательства.

• Постоянные разницы возникают из расходы, которые в налоговом учёте не признаются вовсе, — штрафов в бюджет, сверхнормативных представительских.
• Временные разницы дают разный момент признания: например, амортизация по группам основных средств считается по-разному.
• При изменении ставки отложенные налоги пересчитывают, и результат относят на финансовый результат периода.

Небольшим компаниям, которые вправе вести упрощённый бухгалтерский учёт, разницы можно не считать — это заметно упрощает работу. Но раз в год сверять налоговую базу с бухгалтерской прибылью полезно всем: расхождение, которое нельзя объяснить, почти всегда означает ошибку в одном из учётов.

Убытки прошлых лет и эффективная ставка

Ставка на бумаге и реальная нагрузка бизнеса — разные вещи. Компания, которая переносит убытки прошлых лет, платит меньше, хотя формально считает налог по тем же 25 %.

• Убытки переносятся на будущее без ограничения по сроку, но уменьшать базу ими разрешено не более чем наполовину.
• Перенос идёт в той очерёдности, в которой убытки получены: сначала самый ранний.
• Документы, подтверждающие убытки, хранят весь период переноса — налоговая вправе запросить их и через семь лет.
• При реорганизации право на перенос переходит к правопреемнику, а при смене режима на УСН — теряется.

Простой пример: прибыль организаций за год 4 000 000 ₽, накопленные убытки 3 000 000 ₽. Уменьшить базу можно только на 2 000 000 ₽, налог платится с оставшихся 2 000 000 ₽ и составит 500 000 ₽. Оставшийся миллион убытка переходит на следующий год. Эффективная ставка в этом году получается 12,5 % — вдвое ниже номинальной, и это законный способ снизить платёж, а не схема.

Специальные ставки по отдельным операциям

Кроме основной и льготных, глава 25 содержит специальные ставки, которые применяются к конкретным доходам независимо от того, чем занимается компания.

Нулевая ставка при продаже долей — заметная возможность для собственника: если доля в ООО принадлежала компании более пяти года, доход от её получение налогом не облагается. Условие простое, но проверяют его строго, поэтому дату получение доли и все изменения в составе участников стоит подтверждать выписками из реестра.

Ещё одна ситуация, о которой забывают, — безвозмездная помощь от участника с долей более 50 %. Такое поступление в базу не входит, а значит, ставка к нему не применяется вовсе. Это удобный способ пополнить оборотные средства без налоговых последствий, но деньги должны прийти именно от участника, а также не должны быть возвратными: заём под этот режим не подпадает.

Как устроен сам налог, из чего складывается база и какие расходы её уменьшают, разобрано в статье налог на прибыль. Другие материалы — в разделе Налоги.

Материал носит справочный характер и не заменяет консультацию специалиста.