Поступления на расчётный счёт - что считается доходом и как учитывать

Деньги пришли на счёт — и сразу возникают вопросы: считать ли это доходом, какие документы нужны и что делать, если платёж пришёл с непонятным назначением. Разберём, какие бывают поступления на расчётный счёт, как их проводить в учёте и на основании каких документов.

Какие бывают поступления

Все зачисления на расчётный счёт делятся на несколько видов, и от вида зависит, попадёт ли сумма в налоговую базу. Возможность разобраться есть всегда: вид операции виден по назначению платежа.

На основании каких документов отражают поступление

Учёт строится на банковских документах — их формирует сам банк, и подделать или изменить их нельзя.

• Выписка по счёту. Главный документ: в ней видны дата операции, сумма, контрагент и остаток.
• Платёжное поручение плательщика. Содержит назначение платежа, номер и дату договора, сведения об НДС.
• Объявление на взнос наличными. Оформляется, когда наличную выручку из кассы сдают в банк; форма готова в самом банке.
• Приходный ордер и кассовая книга. Нужны для наличных расчётов до момента передачи денег в банк.

Для предпринимателя на упрощёнке этого достаточно: каждое поступление заносится в книгу учёта доходов и расходов на дату зачисления. Как её вести, разобрано в материале КУДиР.

Когда поступление становится доходом

На упрощённой системе действует кассовый метод: доход возникает в день, когда деньги зачислены на расчётный счёт, а не когда подписан акт или выставлен счёт.

• Оплата пришла 30 марта — доход марта, даже если услуга оказана в апреле.
• Аванс тоже доход: его учитывают сразу, а при возврате уменьшают доходы того периода, в котором вернули.
• Оплата картой через эквайринг — доход на дату зачисления банком, а не на дату покупки клиентом.
• Наличная выручка становится доходом в день получения от покупателя, а не в день сдачи в банк, — это следует помнить при заполнении книги учёта.

Как поступление отражается в учёте

Рассмотрим порядок на простом примере: покупатель оплатил товар безналичным переводом.

1. Банк проводит платёж и формирует выписку: в ней указаны дата, номер платёжного документа, сумма и контрагент.
2. Поступление отражается по дебету счёта 51 «Расчётные счета» — это активный счёт, на нём виден остаток денег предприятия.
3. Если оплата закрывает долг покупателя, одновременно идёт погашение его задолженности по кредиту счёта расчётов.
4. Предприниматель на упрощёнке заполнение упрощает: достаточно внести доход в книгу учёта с указанием даты и основания.

Форма выписки у банков различается, но набор полей одинаковый, поэтому найти нужную информацию несложно. Доступ к выпискам открыт в интернет-банке в любое время, и новый документ появляется на следующий рабочий день после операции.

Как отличить свои деньги от выручки

Владельцы часто пополняют счёт из личных средств — на аренду, закупку, налоги. Такие суммы доходом не являются, но их нужно правильно обозначить.

• В назначении платежа пишут «пополнение счёта собственными средствами» — без слов «оплата» и «за услуги».
• Вносить наличные можно через кассу банка: выдача квитанции подтверждает операцию.
• Если формулировка неверная, налоговая при проверке отчётности вправе посчитать поступление выручкой.
• Возврат такого пополнения себе оформляют тем же способом, и налога он не создаёт.

Следующие по частоте спорные случаи — субсидии из бюджета и обеспечительные платежи: по ним нужно смотреть условия договора и вид поддержки, потому что часть сумм всё-таки облагается налогом.

Что делать с неверным назначением платежа

Ошибки в назначении встречаются постоянно: контрагент указал не тот договор, назвал заём оплатой или наоборот. Исправлять выписку нельзя, но ситуация решается.

1. Запросите у плательщика письмо об уточнении назначения платежа с указанием номера и даты платёжного поручения.
2. Приложите письмо к выписке: оно и будет основанием для правильного учёта операции.
3. Если деньги пришли ошибочно и вам не предназначались, верните их тем же способом и с понятным назначением.
4. Не тратьте ошибочные поступления: возврат чужих денег по требованию — обязанность, а не выбор.

Что смотрит банк

Банк контролирует не только списания, но и зачисления. Вопросы возникают, когда поступления не совпадают с заявленной деятельностью.

• На счёт приходят деньги от множества незнакомых контрагентов без договоров.
• Назначение платежей пустое или размытое: «за услуги» без уточнения.
• Поступления сразу уходят наличными или переводом физлицам.
• Обороты резко выросли без объяснимой причины.

Что делать, если банк уже приостановил операции, описано в материале что делать при блокировке счёта. Общая логика проверок — блокировка счёта по 115-ФЗ.

Что запомнить

• Поступлением считается любое зачисление денежных средств на расчётный счёт.
• Заём, собственные деньги и возврат переплаты доходом не являются.
• На упрощёнке доход возникает в день зачисления, а не в день сделки.
• Учёт ведут на основании выписки банка и платёжного поручения.
• Неверное назначение платежа уточняют письмом от плательщика.
• Ошибочные поступления возвращают, тратить их нельзя.

Другие материалы о деньгах и учёте — в разделе Финансы, о налогах — Налоги.

Материал носит справочный характер и не заменяет консультацию специалиста.