Виды деятельности для патента в 2026 году: что можно и что исключили
Перечень видов для патента задаёт закон каждого региона на основе Налогового кодекса. Разбираем, чем можно заниматься на ПСН, что исключили с 2026 года и какие лимиты по доходу, работникам и площади.
Коротко
- Базовый перечень видов деятельности для патента задан в пункте 2 статьи 346.43 НК РФ, но конкретный список в вашем регионе утверждает региональный закон — проверять нужно именно его.
- Под ПСН традиционно попадают бытовые услуги, общепит, перевозки, ремонт, парикмахерские, репетиторство, сдача в аренду собственной недвижимости и розница на малых площадях.
- С 2026 года стационарная розничная торговля в городах исключена из патента: осталась только развозная и разносная, а стационарная — лишь в сельских и труднодоступных пунктах.
- Нельзя торговать на патенте подакцизными и рядом маркируемых товаров (лекарства, обувь, меха), вести оптовую торговлю, производить подакцизное, работать с ценными бумагами и оказывать кредитно-финансовые услуги.
- Лимиты 2026 года: доход до 20 млн ₽, до 15 работников, площадь торгового зала или зала обслуживания — не более 50 кв. м.
Патентная система налогообложения (ПСН) остаётся одним из самых простых режимов для ИП: фиксированная стоимость вместо расчёта налога с оборота, минимум отчётности. Но применять её можно не к любому делу. С 2026 года перечень разрешённых видов заметно сократили, а условия ужесточили. Разбираем, какие виды деятельности подходят под патент в 2026 году, что из него исключили и как проверить, доступен ли режим именно вам.
Кто устанавливает перечень: НК РФ и региональный закон
Механизм здесь двухуровневый, и это ключевой момент. В пункте 2 статьи 346.43 НК РФ приведён базовый (федеральный) перечень видов деятельности, для которых в принципе допустима патентная система. Но право ввести ПСН на своей территории и утвердить конкретный список видов деятельности принадлежит каждому субъекту РФ — регион делает это своим законом.
На практике это значит, что федеральный перечень задаёт «потолок» возможного, а реально доступный набор видов и размер потенциального дохода по каждому из них определяет региональный закон. Один и тот же вид деятельности может быть в патенте в соседней области и отсутствовать у вас. Поэтому перед подачей заявления всегда сверяйтесь с действующим законом о ПСН своего субъекта, а не только со статьёй НК.
Важное предупреждение. Ориентироваться только на федеральный перечень нельзя. Если в региональном законе вашего вида деятельности нет, налоговая откажет в выдаче патента, даже когда вид присутствует в статье 346.43 НК РФ. Актуальный региональный закон и калькулятор стоимости патента есть на сайте ФНС (nalog.gov.ru).
Какие виды деятельности подходят под патент в 2026 году
Несмотря на сокращение, большая часть услугового и мелкого производственного бизнеса под ПСН по-прежнему попадает. Ниже — крупные группы разрешённых видов с типичными примерами. Точные формулировки и потенциальный доход смотрите в законе своего региона.
| Группа | Примеры видов деятельности |
|---|---|
| Бытовые услуги | Ремонт одежды и обуви, часов, мебели, бытовой техники; химчистка, прачечная, пошив; клининг |
| Красота и здоровье | Парикмахерские и косметические услуги, маникюр, услуги по уходу |
| Обучение и присмотр | Репетиторство, курсы и обучение населения, присмотр и уход за детьми и больными |
| Общепит | Услуги общественного питания через зал обслуживания не более 50 кв. м; кейтеринг |
| Перевозки | Грузовые и пассажирские автоперевозки (сохранены в 2026 году) |
| Ремонт и стройка | Ремонт жилья, отделочные, сантехнические, электромонтажные работы |
| Аренда | Сдача в аренду собственных жилых и нежилых помещений, участков |
| Розница (ограниченно) | Развозная и разносная торговля; стационарная розница — только в сельских и труднодоступных пунктах, зал не более 50 кв. м |
| Прочие услуги | Фотоуслуги, ветеринария, услуги по благоустройству, изготовление изделий народных промыслов |
Прикинуть стоимость патента под ваш вид деятельности поможет калькулятор патента.
Что исключили и что запрещено на патенте
Главное изменение 2026 года касается розницы. Стационарная розничная торговля в городах из патента исключена. Патент по рознице остался только для двух ситуаций: развозная и разносная торговля (через нестационарные объекты — с рук, с автолавки, лотка) и стационарная торговля в сельских и труднодоступных населённых пунктах. Обычный городской магазин с торговым залом под ПСН больше не подпадает — таким продавцам нужно переходить на УСН.
Помимо этого, ряд ограничений действовал и раньше и сохраняется. На патенте запрещено:
- Торговать подакцизными товарами — алкоголь, табак, топливо и другие товары из статьи 181 НК РФ.
- Продавать отдельные маркируемые товары — лекарственные препараты, обувь, изделия из натурального меха.
- Вести оптовую торговлю и торговлю по договорам поставки.
- Производить подакцизные товары, а также добывать и продавать полезные ископаемые.
- Совершать сделки с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами.
- Оказывать кредитные и иные финансовые услуги.
Важное предупреждение. Реализация товаров через маркетплейсы, по образцам и каталогам (в том числе почтой и через интернет) розничной торговлей для целей ПСН не признаётся — патент на неё не действует. Если продаёте на маркетплейсе, патент не подойдёт, нужен другой режим.
Лимиты 2026 года: доход, работники, площадь
Даже когда вид деятельности разрешён, право на патент теряется при выходе за лимиты. На 2026 год они такие:
| Ограничение | Значение в 2026 году |
|---|---|
| Годовой доход | не более 20 млн ₽ (право на 2026 год определяют по выручке за 2025-й) |
| Численность работников | до 15 человек по всем видам деятельности на ПСН |
| Площадь торгового зала / зала обслуживания | не более 50 кв. м по каждому объекту |
Лимит дохода будет снижаться и дальше: 15 млн ₽ в 2027 году и 10 млн ₽ с 2028-го. Планируя переход на патент, закладывайте эту траекторию заранее.
Важное предупреждение. При превышении лимита по доходу или численности право на ПСН утрачивается с начала налогового периода, а налог пересчитывается по другому режиму (обычно УСН или ОСНО) задним числом. Следите за оборотом в течение года, чтобы не получить доначисление.
Подходит ли мне патент: чек-лист
- Ваш вид деятельности есть в законе о ПСН вашего региона (а не только в статье 346.43 НК).
- Вы не торгуете подакцизными товарами, лекарствами, обувью и мехами и не ведёте опт.
- Если это розница — она развозная/разносная либо стационарная в сельском или труднодоступном пункте.
- Годовой доход не превысит 20 млн ₽ (проверьте и выручку за 2025 год).
- У вас не больше 15 работников по всем патентным видам вместе.
- Площадь торгового зала или зала обслуживания по каждому объекту — до 50 кв. м.
- Вы не продаёте через маркетплейсы, каталоги и по образцам.
Если хотя бы один пункт не выполняется, патент вам, скорее всего, не подойдёт — сравните варианты в материале о том, какие налоги платит ИП, и загляните в раздел Налоги. Подробный разбор самого режима — в статье о патенте (ПСН) в 2026 году, а порядок оформления — в инструкции как получить патент.
Где смотреть точный список видов деятельности для патента?
В законе о ПСН вашего субъекта РФ. Базовый перечень задан в пункте 2 статьи 346.43 НК РФ, но конкретный набор видов и размер потенциального дохода утверждает регион. Актуальный региональный закон и калькулятор стоимости патента есть на сайте ФНС (nalog.gov.ru).
Можно ли в 2026 году держать магазин на патенте?
Стационарный магазин с торговым залом в городе — нет, такую розницу из ПСН исключили. Патент по рознице остался только для развозной и разносной торговли, а также для стационарной торговли в сельских и труднодоступных населённых пунктах при площади зала до 50 кв. м. Городским магазинам подойдёт УСН.
Отменили ли патент на грузоперевозки?
Нет. Норму об исключении перевозчиков убрали из итогового закона, поэтому грузовые и пассажирские автоперевозки остаются в патенте в 2026 году — но с общим лимитом дохода 20 млн ₽ и не более чем 15 работниками.
Какими товарами нельзя торговать на ПСН?
Подакцизными (алкоголь, табак, топливо и др.), а также отдельными маркируемыми — лекарствами, обувью и изделиями из натурального меха. Кроме того, на патенте запрещена оптовая торговля и продажа через маркетплейсы, по образцам и каталогам.
Что будет, если доход превысит 20 млн ₽?
Право на патент утрачивается с начала налогового периода, а доход пересчитывается по УСН или ОСНО задним числом с доплатой налога. Поэтому важно отслеживать выручку в течение года. Учитывайте и снижение лимита: 15 млн ₽ в 2027 году, 10 млн ₽ с 2028-го.
Источники
- Налоговый кодекс РФ, глава 26.5 (ПСН), статья 346.43 (общие положения, перечень видов деятельности и ограничения), статья 346.45 (утрата права на патент), статья 181 (подакцизные товары).
- Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ (изменения в ПСН с 2026 года: лимит дохода, ограничения по рознице).
- Разъяснения и справочная информация ФНС России (nalog.gov.ru) о применении ПСН, региональных законах и калькуляторе стоимости патента.
Материал носит справочный характер и не заменяет консультацию специалиста.