Кредиторская задолженность - что это простыми словами и как её снизить
Перед кем возникает кредиторская задолженность и где она в балансе, как её анализировать, в каком порядке гасить долги перед бюджетом, сотрудниками и поставщиками, чем помогают зачёт и реструктуризация и почему списанная задолженность идёт в доходы.
Коротко
- Кредиторская задолженность — это долги самой компании: перед поставщиками, сотрудниками, бюджетом и покупателями, которые внесли аванс.
- В балансе кредиторская задолженность стоит в пассиве по строке 1520, а сворачивать её с дебиторской нельзя.
- Умеренная кредиторская задолженность — бесплатный источник оборотных средств: компания пользуется деньгами поставщика до срока оплаты.
- Просроченная задолженность перед поставщиками стоит дорого: неустойка, приостановка отгрузок и иск с госпошлиной.
- Долги перед бюджетом и сотрудниками гасят в первую очередь — здесь пени и ответственность руководителя наступают быстрее всего.
- Невостребованную кредиторскую задолженность списывают через три года, и списанная сумма попадает в доходы компании.
Кредиторская задолженность есть у любой работающей организации: пока поставщик даёт отсрочку, а зарплата начислена, но ещё не выплачена, бизнес пользуется чужими деньгами бесплатно. Проблема начинается, когда кредиторская задолженность растёт быстрее выручки и переходит в просроченную задолженность. Разберём, из чего складывается кредиторская задолженность, где она в учёте, как её анализировать, в каком порядке гасить долги и что делать со списанием.
Что такое кредиторская задолженность и какие у неё виды
Кредиторская задолженность — сумма обязательств организации перед другими лицами: теми, которые уже поставили товар, выполнили работу или внесли аванс, но ещё не получили встречного исполнения. Кредитор здесь — тот, кому должна организация. Зеркальная величина — дебиторская задолженность, то есть долги других лиц перед компанией. Виды кредиторской задолженности различают по тому, перед кем она возникла.
| Виды: перед кем возникает кредиторская задолженность | Из чего складывается | Когда гасится |
|---|---|---|
| Поставщики и подрядчики | Товары получены, работы приняты, срок оплаты по договору ещё не наступил | Срок погашения установлен договором поставки или подряда |
| Покупатели и заказчики | Полученные авансы за товар, который ещё не отгружен | Погашение в момент отгрузки или возврата аванса |
| Сотрудники | Начисленная, но не выплаченная зарплата, отпускные, командировочные | Срок погашения — дни выплаты зарплаты по правилам организации |
| Бюджет | Начисленные налоги и страховые взносы до срока их уплаты | Погашение по срокам налогового кодекса |
| Банки и займодавцы | Проценты и суммы к возврату по договорам займа и кредита | Погашение по графику платежей |
| Учредители | Объявленные, но не выплаченные дивиденды | В срок, установленный решением о распределении прибыли |
Если по-простому. Кредиторская задолженность — это чужие деньги, которыми компания временно пользуется бесплатно. Пока сроки не нарушены, это нормальный и даже выгодный инструмент финансирования. Как только сроки сорваны, кредиторка становится самым дорогим источником денег: включаются пени, неустойки и репутационные потери.
Кредиторская задолженность в балансе и учёте
В бухгалтерском балансе кредиторская задолженность попадает в пассив, в строку 1520 раздела краткосрочных обязательств. Виды по сроку: долгосрочную часть — обязательства со сроком погашения свыше 12 месяцев — показывают отдельно. Главное правило в учёте: сворачивать кредиторскую и дебиторскую задолженность нельзя, даже если речь об одном контрагенте, — их показывают развёрнуто, в пассиве и в активе.
| Счёт учёта | Какая кредиторская задолженность на нём собирается |
|---|---|
| 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» | Долги за полученные товары, работы и услуги — по кредиту счёта |
| 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками» | Авансы, полученные от покупателей, — по кредиту счёта |
| 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда» | Начисленная и невыплаченная заработная плата |
| 68 и 69 «Расчёты по налогам и взносам» | Начисленные налоги, сборы и страховые взносы |
| 66 и 67 «Расчёты по кредитам и займам» | Задолженность перед банками и займодавцами |
| 75 и 76 «Расчёты с учредителями и прочими» | Дивиденды к выплате и прочие обязательства |
Анализ и управление кредиторской задолженностью
Управление начинается с анализа. Кредиторская задолженность сама по себе не хорошая и не плохая — смысл появляется только в сравнении с оборотом, с активами и с дебиторкой.
- Оборачиваемость. Себестоимость продаж делят на среднюю кредиторскую задолженность за период. Чем ниже коэффициент, тем дольше организация тянет с оплатой поставщикам.
- Период погашения в днях. 365 делят на коэффициент оборачиваемости. Результат сравнивают с отсрочками по договорам: если по договорам 30 дней, а фактический период 55, компания уже нарушает сроки.
- Соотношение с дебиторской задолженностью. Здоровая картина — та, при которой деньги от покупателей приходят раньше, чем наступает срок платежа поставщикам. Обратная ситуация означает, что разрыв компания финансирует из прибыли или из кредита.
- Виды долгов по кредиторам. Долги перед бюджетом и сотрудниками, которые дороже всех, смотрят отдельно от долгов перед поставщиками: цена просрочки здесь совсем другая.
Признак беды — рост доли просроченной кредиторской задолженности. Пока просрочки нет, большая кредиторка означает, что компания умеет договариваться об отсрочках. Как только появляется просроченная задолженность перед поставщиками и бюджетом, это уже не финансирование, а признак нехватки денег.
В каком порядке идёт погашение долгов
Когда денег на всё не хватает, очерёдность решает, во что обойдётся задержка. Дешевле всего договориться о задолженности с поставщиком, дороже всего — задержать зарплату и налоги.
| Кому должна компания | Цена просрочки | Приоритет |
|---|---|---|
| Сотрудники | Компенсация за каждый день задержки, штраф по КоАП, при длительной невыплате — уголовная ответственность руководителя | Наивысший |
| Бюджет: налоги и взносы | Пени за каждый день, блокировка счёта, взыскание в бесспорном порядке | Наивысший |
| Банк по кредиту | Кредитор поднимает ставку, требует досрочного возврата, кредитная история портится | Высокий |
| Поставщики по договору | Договорная неустойка, приостановка отгрузок, претензия и иск | Средний, зависит от условий договора |
| Учредители по дивидендам | Обязанность выплатить сохраняется, спор решается внутри организации | Низкий |
Управление кредиторской задолженностью: как её снизить
- Реструктуризация кредиторской задолженности. Соглашение о рассрочке или отсрочке с новым графиком погашения: кредитору это выгоднее, чем суд и приставы.
- Взаимозачёт кредиторской задолженности. Если контрагент одновременно и должник, и кредитор, встречные однородные требования зачитывают заявлением одной стороны — кредиторская задолженность и дебиторская гасятся сразу.
- Новация и отступное. Долг заменяют другим обязательством или гасят передачей имущества — рабочий выход для компаний, которые не имеют денег, но имеют актив.
- Перевод кредиторской задолженности. Обязательство передают третьему лицу с согласия кредитора по договору: так поступают при реорганизации организации.
- Пересмотр условий закупок. Более длинная отсрочка у одних поставщиков и предоплата со скидкой у других, которые её дают выравнивают платёжный календарь.
- Платёжный календарь. Простая таблица погашения «когда и кому платим» на месяц вперёд предотвращает кассовые разрывы лучше любых переговоров задним числом.
Списание кредиторской задолженности
Если кредитор так и не потребовал оплату, задолженность перед этим кредитором становится невостребованной. Списывают её, когда истёк срок исковой давности — три года со дня, когда обязательство должно было быть исполнено, — либо когда кредитор ликвидирован или исключён из реестра как недействующий кредитор.
- Проведите инвентаризацию расчётов. Она подтверждает сумму задолженности в учёте и дату её возникновения.
- Составьте бухгалтерскую справку. В учёте она обосновывает списание: в ней указывают основание и расчёт срока исковой давности.
- Издайте приказ руководителя. Без приказа списание считается необоснованным.
- Отразите доход. Списанная кредиторская задолженность включается во внереализационные доходы и и в налоговом учёте облагается налогом на прибыль либо единым налогом при упрощённой системе.
Списание — это не подарок, а налог. В отличие от дебиторской задолженности, которая в учёте при списании уменьшает налоговую базу, кредиторская её увеличивает: компания получила товар и не заплатила за него, значит извлекла экономическую выгоду. Исключение — задолженность по налогам и взносам, списанная по решению государства: она в доходы не попадает.
Отдельно стоит помнить про перерыв срока исковой давности. Если компания подписала акт сверки, направила гарантийное письмо или частично погасила долг, три года начинают течь заново — и списать такую кредиторскую задолженность уже нельзя.
Частые ошибки
- Сворачивают кредиторскую и дебиторскую задолженность. Баланс перестаёт показывать реальный масштаб обязательств, и это искажение отчётности.
- Не следят за сроком исковой давности. Задолженность висит в пассиве годами, а инспекция при проверке доначисляет налог на прибыль за тот период, когда её следовало списать.
- Кредиторку гасят по принципу «кто громче просит». В итоге растёт долг перед бюджетом и сотрудниками — самый дорогой из всех.
- В учёте путают аванс с выручкой. Полученная предоплата — это кредиторская задолженность в пассиве, а не доход компании.
- Забывают про зачёт. Встречные требования, которые есть у обеих сторон, гасят друг друга без движения денег, но об этом вспоминают в последнюю очередь.
- Не ведут платёжный календарь. Кассовый разрыв становится сюрпризом, хотя все сроки были известны заранее.
Частые вопросы
Кредиторская задолженность — это актив или пассив?
Пассив. Обязательства компании перед другими лицами показывают в пассиве баланса, краткосрочную часть — по строке 1520. В активе стоит зеркальная величина, дебиторская задолженность.
Какая кредиторская задолженность считается нормальной?
Та, по которой не нарушены сроки. Абсолютная сумма кредиторки значения не имеет: у компании с большими закупками кредиторская задолженность естественно велика. Тревожный признак — рост доли просроченной кредиторки и увеличение периода погашения.
Когда списывают кредиторскую задолженность?
По истечении трёх лет с даты, когда обязательство должно было быть исполнено, либо после ликвидации кредитора или исключения его из реестра. Основание оформляют инвентаризацией, справкой и приказом руководителя.
Нужно ли платить налог со списанной задолженности?
Да. Списанная кредиторская задолженность включается во внереализационные доходы и увеличивает налоговую базу. Исключения, которые перечислены в налоговом кодексе, немногочисленны — например, суммы, списанные по решению государства.
Можно ли зачесть кредиторскую задолженность против дебиторской?
Да, если требования встречные, однородные и срок исполнения по ним наступил. Для зачёта достаточно заявления одной стороны, которое направлено контрагенту, — согласие второй стороны не требуется.
Зеркальная сторона расчётов разобрана в материале дебиторская задолженность, что делать при нехватке денег — в статье кассовый разрыв, а порядок возврата долгов через суд — взыскание задолженности.
Источники
- ГК РФ, ст. 196, 203, 410, 414 — исковая давность, зачёт встречных требований, новация.
- НК РФ, ст. 250 п. 18 — списанная кредиторская задолженность во внереализационных доходах.
- Положение по ведению бухгалтерского учёта и отчётности, утв. приказом Минфина от 29.07.1998 № 34н, п. 78.
- Приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н — формы бухгалтерской отчётности и строка 1520.
Материал носит справочный характер и не заменяет консультацию специалиста.
