Транспортный налог для юридических лиц - расчёт ставки и сроки уплаты транспортного налога организациями

Транспортный налог для юридических лиц — региональный платёж главы 28 кодекса: субъект Российской Федерации решает, какие ставки и льготы действуют на его территории, а порядок исчисления налога и сроки уплаты заданы федеральным законом. Юрлица считают налог самостоятельно и сверяют свой расчёт с сообщением налоговой службы. Разберём, кто платит, какой транспорт облагается налогом, откуда берут ставки и коэффициент, когда перечислять авансовые платежи и что делать при угоне.

Кто платит транспортный налог

Плательщиком налога признаётся лицо, на которое зарегистрирован транспорт (статья 357). Для компании правило работает буквально: пока запись числится за организацией в ГИБДД или Гостехнадзоре, налог начисляют ей, даже если техника фактически простаивает или передана в аренду.

• Регистрация важнее права собственности. Юрлица обязаны платить налог с даты государственной регистрации транспортного средства и до снятия с учёта, а не по дате, указанной в договоре купли-продажи.
• Спецрежим не освобождает. Организации на упрощённой системе и ЕСХН уплачивают транспортный налог наравне с теми, кто на общей системе налогообложения.
• Лизинг и аренду оплачивает та сторона, за которой транспортное средство зарегистрировано по условиям договора.
• Место уплаты — место нахождения транспортного средства: адрес организации или подразделения, за которым числится автомобиль.
• Предприниматель платит как физлицо: собственник должен получить уведомление из инспекции, сам налог не рассчитывает и отчётность не сдаёт.
• Дата регистрации определяется административным регламентом Госавтоинспекции: налоговые последствия наступают в соответствии с записями реестра.

Какой транспорт является объектом налогообложения

Объект налогообложения перечислен в статье 358: это зарегистрированные в установленном порядке наземные, водные и воздушные транспортные средства любого назначения, кроме прямо названных исключений. Спецтехника специального назначения — например, автокран на шасси — тоже облагается: для целей налогообложения важен транспорт, принадлежащий организации по сведениям реестра.

Освобождены от налога по пункту 2 той же статьи: вёсельные и моторные лодки мощностью до 5 лошадиных сил, промысловые морские и речные суда, тракторы и самоходные комбайны сельхозпроизводителей, используемые при сельхозработах, суда в российском международном реестре, воздушные суда санитарной авиации и медицинской службы, а также транспорт, принадлежащий органам власти, где предусмотрена военная служба.

Налоговая база и ставки транспортного налога

Налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству, а не общей суммой по автопарку: для техники с двигателем это мощность двигателя в лошадиных силах из паспорта, для реактивных воздушных судов — статическая тяга, для несамоходных водных — валовая вместимость, для прочего транспорта — единица транспортного средства.

Базовые ставки перечислены в статье 361, но применяют региональные: закон субъекта вправе увеличить или уменьшить ставку не более чем в десять раз. Ограничение не действует для легковых автомобилей мощностью до 150 лошадиных сил включительно. Внутри коридора регион дифференцирует ставки транспортного налога:

• по категории транспортного средства — легковые, грузовые, автобусы, мотоциклы и мотороллеры, самоходные машины;
• по мощности двигателя: чем больше лошадиных сил, тем выше ставка за каждую;
• по количеству лет, которые прошли с года выпуска транспортного средства;
• по экологическому классу — для грузового транспорта это самый заметный множитель.

Узнать ставки своего региона можно в сервисе налоговой службы «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам»: он показывает реквизиты регионального закона, ставки и перечень освобождений. Если субъект ставку не установил, применяется федеральная. Региональные данные могут меняться, поэтому перед расчётом необходимо проверить действующую редакцию, ведь после внесения изменений новые ставки действуют с 1 января следующего года.

Повышающий коэффициент для дорогих автомобилей

Повышающий коэффициент применяет сам налогоплательщик: инспекция ничего не исправляет. Величина множителя равна 3, а условия зависят от средней цены и возраста автомобиля.

• Коэффициент применяется, если марка и модель есть в перечне Минпромторга: своей ценой покупки руководствоваться нельзя.
• Перечень дорогостоящих легковых автомобилей размещается на сайте министерства не позднее 31 марта и действует для расчёта налога за этот год.
• Возраст считают с года выпуска, включая сам год выпуска; дата покупки значения не имеет.
• Повышающий коэффициент учитывают и в авансовых платежах, а не только в годовой сумме налога.

Как рассчитать транспортный налог

Расчёт по каждому объекту укладывается в одну формулу: налоговая база умножается на ставку, затем на коэффициент владения Кв и, если необходимо, на повышающий множитель. Кв — это полные месяцы регистрации транспорта на организацию, делённые на 12 месяцев налогового периода.

1. Полный месяц регистрации. Месяц считается полным, если транспортное средство зарегистрировано до 15-го числа включительно.
2. Полный месяц снятия с учёта. Месяц засчитывается, если транспорт снят с регистрации после 15-го числа.
3. Например. Автомобиль зарегистрирован 20 марта и числился за компанией до конца года. Март не учитывается, полных месяцев владения девять, Кв равна 9/12 = 0,75. Годовая сумма налога составит 75 % от полной.
4. Округление. Кв определяется с точностью до четвёртого знака после запятой, а сумма налога — в полных рублях.
5. Итог по компании. Расчёт ведут по каждому объекту, а транспортный налог перечисляют одной суммой.

Авансовые платежи и сроки уплаты

Налоговый период по транспортному налогу — календарный год, а отчётные периоды для организаций — первый, второй и третий кварталы. Регион вправе их не вводить: тогда авансовые платежи не перечисляют и весь налог платят по итогам года. Сроки уплаты с 2023 года единые по всей России.

• Сумма авансового платежа за квартал равна одной четвёртой годовой суммы транспортного налога по данным реестра на конец квартала.
• Налог за год уплачивают за вычетом всех авансовых платежей налогового периода. Пример: при налоге за год 12 000 рублей платёж за квартал — 3000 рублей.
• Деньги перечисляют на единый налоговый счёт в составе единого платежа, отдельного поручения на транспортный налог нет.
• Без уведомления инспекция не спишет деньги с сальдо в счёт этого налога, и на недоимку начнут начислять пени.
• Если дата платежа выпадает на выходной, она переносится на ближайший рабочий день.

Расчёты с бюджетом разобраны в материалах единый налоговый счёт и сальдо ЕНС и сверка.

Отчётность: сообщение из налоговой вместо декларации

Декларацию по транспортному налогу организации не сдают начиная с отчётности за 2020 год. Отчётность заменил встречный обмен: компания рассчитывает и уплачивает налог сама, а инспекция по своим данным из ГИБДД направляет сообщение об исчисленной сумме по утверждённой форме.

1. Когда придёт сообщение. Сформированное инспекцией сообщение направляют не позднее шести месяцев со дня истечения срока уплаты налога за истекший налоговый период.
2. Что делать с расхождением. Если сумма больше рассчитанной компанией, в течение 20 дней подают пояснения и документы, подтверждающие право на льготу или иную ставку.
3. Ответ инспекции. Налоговый орган рассматривает пояснения в течение месяца, может продлить рассмотрение ещё на месяц и направляет результат: уточнённое сообщение либо требование об уплате.
4. Сообщение не пришло. Обязанность заявить об объекте остаётся: организация направляет сообщение о наличии транспортных средств до 31 декабря следующего года, иначе штраф — 20 % от неуплаченной суммы налога.

Льготы для организаций

Федеральных льгот по транспортному налогу кодекс почти не даёт: освобождение от налогообложения работает через перечень объектов, которые налогом не облагаются. Зато закон субъекта вправе освободить от уплаты отдельные категории плательщиков: например, автотранспортные предприятия на регулярных маршрутах, сельхозпроизводителей, владельца электромобиля или участника особой экономической зоны. Условия задаются региональным законодательством и всюду свои.

• Заявление обязательно. Организация направляет в налоговый орган заявление о предоставлении налоговой льготы по форме, утверждённой службой; без него льготу не применят, даже если право на неё очевидно.
• Подать можно в любую инспекцию, жёсткой даты кодекс не устанавливает, но разумно обратиться до расчёта авансового платежа за первый квартал.
• Подтверждающие документы прилагают по желанию: инспекция вправе запросить сведения у органов регистрации самостоятельно.
• Рассмотрение — 30 дней, этот период может быть продлён ещё на 30 дней; по итогам компания получает уведомление о предоставлении льготы или сообщение об отказе.
• Льгота действует с того периода, в котором возникло право, — при подаче заявления позже налог за прошлые кварталы пересчитывают.

Угон, гибель и снятие с учёта

Транспортное средство может физически исчезнуть раньше, чем изменится запись регистрационного учёта. Для таких ситуаций предусмотрен порядок: исчисление налога прекращают по заявлению, форма которого утверждена налоговой службой.

Заявление рассматривают в те же 30 дней, а результат оформляют уведомлением. Пока ответа нет, авансовые платежи безопаснее начислять по-прежнему: переплату зачтут на едином счёте.

Частые ошибки

• Ждут документ из инспекции и не платят. Сообщение приходит после даты уплаты и расчёт компании не заменяет.
• Забывают уведомление об исчисленных суммах. Его необходимо подать до 25-го числа, иначе по налогу образуется недоимка и пени.
• Считают налог без применения повышающего коэффициента, проверив цену покупки вместо перечня Минпромторга.
• Считают месяцы владения целиком, без правила 15-го числа, — сумма налога искажается.
• Берут ставки чужого региона или прошлогодние: ставки могут меняться каждый год после внесения изменений в закон.
• Не снимают с учёта списанную технику. Имущество давно в утиле, а транспортный налог начисляется год за годом.
• Считают, что упрощённая система освобождает от налога. На транспорт спецрежим не распространяется.

Смежные платежи разобраны в материалах земельный налог для юридических лиц и налог на имущество организаций, а общий порядок расчётов с бюджетом — в статье единый налоговый счёт.

Материал носит справочный характер и не заменяет консультацию специалиста.