Лимиты УСН в 2026 году: доход, сотрудники, основные средства

УСН остаётся самым массовым режимом для малого бизнеса, но границы, в которых он работает, каждый год сдвигаются из-за плановых изменений — базовые показатели правительство пересматривает каждый год. Собрали все лимиты 2026 года в одном месте — с суммами, из которых они складываются, и последствиями за их нарушение.

Лимиты для применения УСН в 2026 году

Коэффициент-дефлятор на 2026 год утверждён в размере 1,090. Через него каждый год индексируются базовые пороги:

Эти лимиты нужно соблюдать в течение всего года. Если хотя бы один из них нарушен, применение УСН прекращается.

Как считается доход для сравнения с лимитом

Доход для этого сравнения считают кассовым методом — по факту поступления денег на счёт или в кассу, а не по факту отгрузки товара или подписания акта. Учитываются все поступления, отражённые в книге учёта доходов и расходов, включая полученные авансы от покупателей. Если компания получила аванс в декабре, а услугу окажет уже в следующем году, доход всё равно попадает в расчёт того года, когда деньги поступили.

Доход считают нарастающим итогом с начала года, а не по кварталу отдельно. Например, если по итогам полугодия выручка компании составила 300 млн рублей, а к концу года вырос до 480 млн рублей, сравнивать с лимитом в 490,5 млн рублей нужно годовую сумму, а не квартальную выручку. Это касается и организаций, и предпринимателей.

Ставки налога в 2026 году

С 2025 года переходные повышенные ставки отменены. В 2026 году действуют только две базовые ставки:

• 6% — на объекте «Доходы»;
• 15% — на объекте «Доходы минус расходы».

Регионы вправе снижать их в 2026 году — вплоть до 1% на «Доходах» и 5% на «Доходах минус расходах» для отдельных видов деятельности. Такую льготную ставку на 2026 год уточняют по региону регистрации: единого федерального перечня нет. Никаких ставок 8% и 20% в 2026 году больше не существует.

Выбор объекта налогообложения — «Доходы» или «Доходы минус расходы» — с этими границами напрямую не связан, но определяет итоговую налоговую нагрузку компании. Разобраться, какой объект выгоднее в вашем случае, поможет статья о выборе объекта на упрощённой системе. Перейти с одного объекта на второй можно только с начала следующего календарного года — заявление подают заранее, в течение текущего года.

Порог НДС для упрощенцев в 2026 году

Главное, что нужно держать в голове помимо потолка в 490,5 млн ₽, — это отдельный порог по НДС. Если доход за предыдущий год превысил 20 млн рублей, с 2026 года упрощенец обязан платить НДС. Этот порог заморожен: закон от 04.07.2026 № 228-ФЗ отменил прежнее снижение до 15 и 10 млн ₽ и оставил 20 млн ₽ до 2029 года включительно.

Что будет при превышении лимита

Раньше при превышении промежуточного порога бизнес переходил на повышенную ставку. Теперь модель более жёсткая: право на УСН утрачивается с начала того месяца, в котором нарушен лимит. С этого месяца и до конца года бизнес считается работающим на общей системе — с НДС и налогом на прибыль (или НДФЛ у ИП).

Поэтому бизнесу за приближением к границам важно следить весь год, а не по факту.

Перейти на общую систему налогообложения нужно с начала того месяца, в котором нарушено ограничение, — заявление в налоговую инспекцию подаётся отдельно, задним числом это не оформляется. Дальше придётся платить НДС и налог на прибыль (или НДФЛ у предпринимателя), а декларацию по упрощённой системе нужно сдать за часть года, когда режим ещё применялся. Вернуться на упрощёнку можно не раньше чем через год работы на общей системе — и только если по итогам года доходы и другие показатели снова укладываются в действующие лимиты.

Отдельно про новый порядок по НДС: право на освобождение компания или предприниматель теряет не из-за потолка по доходу, а из-за собственного порога в 20 млн рублей за прошлый год. Эти два расчёта — по лимиту применения УСН и по порогу НДС — ведутся параллельно и не совпадают.

Что изменилось в лимитах и на что обратить внимание

Эти значения пересматривают каждый год из-за плановых изменений: коэффициент, от которого они зависят, правительство утверждает заранее, в конце предыдущего года. Поэтому суммы, актуальные с 1 января текущего года, могут отличаться от прошлогодних, и перед годовой сверкой стоит свериться с новыми цифрами, а изменения отследить по приказу Минэкономразвития.

Налоговой службе важны не только сами лимиты, но и то, как компания их считает: разъяснения по спорным вопросам ФНС даёт в письмах и на своём сайте, а базовые нормы закреплены в соответствующих статьях Налогового кодекса. Если организация или предприниматель получили доходы, которые формально относятся к иной системе налогообложения, — например, часть выручки идёт от видов деятельности, несовместимых с упрощёнкой, — стоит заранее уточнить, распространяется ли на такие поступления освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость или правила по НДС применяются в полном объёме.

Малому бизнесу с небольшим числом сотрудников и без крупных основных средств запас обычно велик — превысить пороги можно разве что при резком росте выручки. Бизнесу ближе к верхней границе стоит закладывать в отчётность промежуточный контроль хотя бы раз в квартал.

Новые значения лимитов обычно публикуют в конце года, предшествующего периоду действия, поэтому новые цифры стоит также сверять с 1 января — до срока уплаты первого налога по обновлённым правилам. Отдельно уточните, Отдельно уточните в налоговой, распространяется ли на вас льготный тариф по региону и не выше ли выручка прошлого года порога освобождения от НДС: если превышает, налоговой инспекции придётся сообщить об этом по закону, а не дожидаться письма с требованием.

Бизнесу, который работает на упрощённой системе не первый год, полезно завести отдельную таблицу: год, действующий лимит в рублях, фактическая выручка и запас до границы. Такие данные удобно также сверять при подготовке годовой отчётности и заранее видеть, сколько ещё компания вправе платить налог по льготным условиям упрощёнки, прежде чем придётся уйти на общую систему.

Льготные ставки, освобождение от НДС и другие послабления обычно требуют подтверждения: в налоговую подают документы по каждому виду деятельности, к которому применяется пониженная ставка. Полученные доходы и уплата налога по итогам отчётного периода фиксируются в декларации по установленной форме, поэтому вести учёт стоит без задержек с 1 января — так пересчёт при любом изменении закона не потребует поднимать записи задним числом.

Чек-лист по лимитам

• Доход с начала года не превышает 490,5 млн рублей.
• Средняя численность работников — не больше 130 человек.
• Остаточная стоимость основных средств — до 218 млн рублей.
• Доля стороннего участия в уставном капитале — не выше 25%.
• Сверяйте лимит на 2026 год: его индексируют каждый год.
• Отдельно контролируете выручку прошлого года: свыше 20 млн рублей — вы плательщик НДС.

С темой лимитов связаны и смежные вопросы упрощёнки: как правильно войти в этот режим, разобрано в статье о переходе на УСН, а при выходе за порог по доходу пригодится материал об НДС на УСН в 2026 году. Компаниям с небольшим оборотом и минимальным штатом также стоит присмотреться к отдельному режиму — автоматизированной УСН — у него свои, более узкие ограничения.

Материал носит справочный характер и не заменяет консультацию специалиста.