Земельный налог для юридических лиц - ставки сроки уплаты и расчёт для организаций
Кто признаётся плательщиком, как определить кадастровую стоимость участка и ставку муниципалитета, когда платить авансовые платежи и что делать с сообщением из налоговой вместо декларации.
Коротко
- Земельный налог обязаны платить юридические лица, которым участок принадлежит на праве собственности, бессрочного пользования или пожизненного владения.
- Налоговая база — кадастровая стоимость участка на 1 января каждого года; получить её можно бесплатно через сервис Росреестра.
- Ставки устанавливают власти: не выше 0,3 % для сельхозземель и жилищного фонда, не выше 1,5 % для остальных участков.
- Юридические лица считают земельный налог самостоятельно и перечисляют авансовые платежи ежеквартально, если так решили местные власти.
- Срок уплаты земельного налога за год — 28 февраля следующего года, авансов — 28-е число месяца после квартала.
- Отчётность по земельному налогу с 2021 года не сдают: налоговый орган сам присылает сообщение с расчётом суммы.
Земельный налог для юридических лиц — местный налог, который организация считает и платит сама. Разберём, кто является плательщиком, как определить кадастровую стоимость участка и ставку, в какие сроки платить и что делать, если расчёт налогового органа не сошёлся с вашим.
Кто платит земельный налог
Плательщики земельного налога — юридические лица, которым принадлежат участки. Аренда налог не порождает: арендатор вносит плату, а налог перечисляет собственник.
- Право собственности. Основной случай: участок числится за компанией в государственном реестре недвижимости.
- Постоянное пользование. Такое право есть у государственных учреждений.
- Пожизненное владение. У юридических лиц встречается редко, но в кодексе указано.
- Аренда и безвозмездное пользование. Земельный налог не платят — обязанность остаётся у собственника участка.
В статье 389 кодекса сказано, какие земли не признаются объектом налогообложения: изъятые или ограниченные в обороте — заповедники, музеи, культурное наследие, — и участки в составе общего имущества многоквартирных домов.
Если по-простому. Земельный налог платит то лицо, которому земля принадлежит по документам, а не тот, кто ею фактически пользуется.
Как определить налоговую базу
Налоговая база по земельному налогу — кадастровая стоимость участка на 1 января года. Для нового участка — стоимость на дату постановки на учёт.
- Открыть справочную информацию о недвижимости на сайте Росреестра — это займёт пару минут.
- Указать кадастровый номер земельного участка или его адрес.
- Посмотреть кадастровую стоимость и дату её применения.
- Изменение стоимости учитывают со следующего налогового периода — кроме исправления ошибки.
- При оспаривании налог пересчитывается за все годы, где применялась ошибочная величина.
Если земельный участок принадлежит нескольким юридическим лицам, базу определяют пропорционально доле каждого — доли берут из реестра.
Ставки земельного налога
Ставки земельного налога устанавливают муниципальные образования, но результат не должен превышать пределы кодекса.
| Категория земель | Максимальная ставка |
|---|---|
| Земли сельскохозяйственного назначения | 0,3 % |
| Занятые жилищным фондом и инженерной инфраструктурой | 0,3 % |
| Приобретённые для жилищного строительства | 0,3 % |
| Ограниченные в обороте для нужд обороны | 0,3 % |
| Остальные участки, в том числе для предпринимательской деятельности | 1,5 % |
Получить ставку своего муниципалитета можно в сервисе ФНС «Справочная информация о ставках и льготах»: там же местные льготы. Если ставка не установлена, применяется максимальная.
Формула расчёта: кадастровая стоимость участка × ставка × коэффициент владения = сумма земельного налога за год.
Пример расчёта. Кадастровая стоимость участка под складом — 8 000 000 рублей, ставка 1,5 %, участок принадлежит юридическому лицу весь год. Налог за год: 8 000 000 × 1,5 % = 120 000 рублей. Каждый авансовый платёж — 30 000 рублей.
Сроки уплаты и авансовые платежи
С 2023 года сроки уплаты земельного налога единые — муниципалитет решает только, нужны ли авансы.
| Платёж | Срок уплаты |
|---|---|
| Аванс за I квартал | 28 апреля |
| Аванс за II квартал | 28 июля |
| Аванс за III квартал | 28 октября |
| Налог за год | 28 февраля следующего года |
- Каждый авансовый платёж составляет четверть годовой суммы налога.
- Деньги перечисляют на единый налоговый счёт в составе ЕНП.
- Перед уплатой подают уведомление об исчисленных суммах до 25-го числа.
- При неполном годе владения применяют коэффициент: полные месяцы делят на 12.
- Месяц полный, если право возникло до 15-го числа или прекратилось после.
Льготы для организаций
Льготы по земельному налогу бывают федеральные — из кодекса — и местные, которые власти устанавливают сами.
- Освобождение по кодексу. Учреждения уголовно-исполнительной системы, религиозные организации, организации инвалидов, резиденты особых зон.
- Земли под дорогами общего пользования. Земельным налогом не облагаются.
- Местные льготы. Муниципалитет вправе освободить отдельные категории юридических лиц полностью или снизить ставку.
- Как заявить. Организация подаёт заявление о льготе в налоговый орган по форме ФНС — лучше до уплаты налога.
Если налоговый орган не учёл льготу, придёт сообщение с полной суммой земельного налога — в течение 20 дней подают пояснения с документами.
Отчётность и сообщения из инспекции
Отчётность по земельному налогу юридические лица не сдают с 2020 года. Порядок теперь такой.
- Организация считает земельный налог самостоятельно и платит его в установленные сроки.
- Налоговый орган считает сумму по своим данным и до 28 августа направляет сообщение.
- Организация сверяет расчёт: суммы совпали — делать ничего не нужно.
- При расхождении в течение 20 дней подают пояснения — например, об изменении кадастровой стоимости.
- Если участок не попал в сообщение, организация уведомляет налоговый орган до 31 декабря.
Важно. Отсутствие отчётности не отменяет обязанность считать земельный налог: ошибка — это недоимка, пени и штраф 20 %.
Чем отличается налог для юридических лиц и предпринимателей
Земельный налог для юридических лиц считают иначе, чем для граждан. Разница — кто ведёт расчёт и какая нужна отчётность.
| Вопрос | Юридические лица | Предприниматели и граждане |
|---|---|---|
| Кто должен считать налог | Организация самостоятельно | Налоговый орган по своим данным |
| Уведомление | Сообщение налогового органа для сверки | Приходит налоговое уведомление с готовой суммой |
| Авансовые платежи | Ежеквартально, если решили власти | Не платят |
| Срок уплаты за год | 28 февраля следующего года | 1 декабря следующего года |
| Отчётность | Декларацию не сдают с 2021 года | Никогда не сдавали |
Предприниматель, использующий землю в бизнесе, платит земельный налог как физическое лицо — по уведомлению. Организации должны получить данные о кадастровой стоимости сами: сервис Росреестра бесплатный.
- Участки на территории разных муниципалитетов. По каждому применяют ставку своего района.
- Смена категории земли. Зависит от даты записи: учитывают со следующего налогового периода.
- Бессрочное пользование. Такие организации тоже плательщики — статья 388 кодекса.
- Земля под строительство. Применяют повышающий коэффициент, если стройка длится дольше установленного срока.
Как организовать учёт и проверку начислений
Земельный налог обычно считают вместе с транспортным: оба имущественные и приходят одним сообщением. Порядок создают один раз и повторяют ежегодно.
- Реестр участков. Перечень объектов с кадастровыми номерами и датами возникновения права — главная основа расчёта.
- Личный кабинет юридического лица. Электронный доступ к сообщениям: видно, какие сведения о земле есть у государственного органа.
- Проверка ставки. Нормативные акты муниципалитета меняются, поэтому ставку смотрят заново каждый год.
- Сверка с ЕГРН. Раз в год стоит подробнее рассмотреть данные: ошибка в категории земель влияет на ставку.
- Документы на льготу. Разрешение на использование земли и заявления держат вместе — их запросят при проверке.
Если объектов много, стоит привлечь эксперта: ошибка в виде разрешённого использования даёт доначисление за три года. Земельный налог уменьшает доходы при расчёте прибыли, поэтому переплата бьёт по деньгам дважды.
Частые ошибки
- Берут кадастровую стоимость на текущую дату вместо первого дня года.
- Применяют ставку 0,3 % к участку, купленному для перепродажи.
- Не платят авансовые платежи, хотя местным законом они предусмотрены.
- Не подают уведомление об исчисленных суммах — платёж повисает на едином счёте.
- Считают полный год, хотя участок куплен в середине, и не применяют коэффициент.
- Игнорируют сообщение налогового органа с другой суммой и получают требование с пенями.
- Платят земельный налог за арендованный участок, хотя обязанность лежит на собственнике земли.
Частые вопросы
Нужно ли платить земельный налог за арендованный участок?
Нет. Плательщики земельного налога — собственники и обладатели права бессрочного пользования. Арендатор вносит плату, а налог платит лицо, которому земля принадлежит по реестру.
Как узнать кадастровую стоимость участка?
Через сервис Росреестра по кадастровому номеру участка или адресу — бесплатно. Полные сведения даёт выписка из ЕГРН.
Что делать, если кадастровая стоимость завышена?
Её оспаривают в комиссии при региональном органе или в суде. При снижении земельный налог пересчитают за все такие годы.
Платят ли земельный налог компании на УСН?
Да. Спецрежимы освобождают от налога на прибыль и налога на имущество, но земельный налог юридические лица платят на общих основаниях.
Когда возникает обязанность платить за новый участок?
С месяца, в котором зарегистрировано право на участок. Запись до 15-го числа — месяц полный и входит в коэффициент владения.
Про имущественные платежи — в статье налог на имущество организаций, про сведения о фирме — в материале выписка из ЕГРЮЛ. Другие разборы — в разделе Налоги.
Источники
- НК РФ, глава 31 — земельный налог.
- НК РФ, ст. 394 — налоговые ставки, устанавливаемые муниципальными образованиями.
- НК РФ, ст. 395 — налоговые льготы.
- НК РФ, ст. 397 — порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей.
Материал носит справочный характер и не заменяет консультацию специалиста.