Освобождение от НДС - статья 145 НК РФ, лимит выручки и уведомление в 2026 году

Освобождение от НДС — законный способ не платить самый сложный налог, оставаясь на общем режиме. Разберём, кто вправе его получить, какие документы представить, сколько длится период применения, чем отличается освобождение на упрощёнке и что делать при превышении лимита.

Что такое освобождение от НДС

Освобождение по статье 145 НК — это освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика. Организация остаётся на общем режиме, платит налог на прибыль и страховые взносы, но сам НДС по своим операциям не начисляет и в бюджет не уплачивает.

Главная разница с другими способами не платить НДС — в основании. Льготы по статье 149 освобождают отдельные операции, а не налогоплательщика целиком; нулевая ставка при экспорте сохраняет право на вычет. Освобождение по статье 145 действует в отношении всей деятельности сразу, но входной налог поставщиков не принимается — он включается в стоимость товаров и услуг.

Кто может получить освобождение от уплаты НДС

Право есть у нескольких категорий, и условия у них разные.

• Организации и предприниматели на ОСНО. Доходы без налога за три предшествующих последовательных календарных месяца не выше 2 млн рублей.
• Упрощенцы. С 2026 года освобождены, пока доходы не превысили 20 млн рублей за год. Уведомление подавать не нужно — освобождение применяется автоматически.
• Плательщики единого сельскохозяйственного налога. Для них отдельные условия: право сохраняется, пока доходы за прошлый год в рамках специального режима не превысили 60 млн рублей.
• Участники проекта «Сколково». Освобождение по статье 145.1 НК можно применять в течение 10 лет со дня получения статуса; условия там свои.

Не вправе воспользоваться освобождением те, кто в это же время продавал подакцизные товары. Если продажи подакцизных и обычных товаров ведутся одновременно, нужен раздельный учёт — тогда освобождение распространяется на неподакцизную часть.

Как считать выручку за три месяца

В расчёт берут выручку от реализации товаров, работ и услуг без учёта самого налога. Величины считают по данным бухгалтерского учёта за три последовательных календарных месяца — например, для применения с 1 апреля берут январь, февраль и март.

Если организация зарегистрирована недавно и трёх полных месяцев ещё нет, воспользоваться правом можно только после того, как истечёт третий календарный месяц с даты регистрации. Вновь созданные компании в первом периоде ничего не подтверждают.

Какие документы нужно представить

Уведомление подаётся в налоговый орган по месту учёта организации или предпринимателя. Форма утверждена приказом Минфина, представить её можно на бумаге либо в электронном виде.

• Уведомление об использовании права на освобождение. Основной документ, без него право не считается заявленным.
• Выписка из бухгалтерского баланса. Для организации — подтверждение суммы выручки за период.
• Выписка из книги учёта доходов и расходов. Для предпринимателя вместо баланса.
• Выписка из книги продаж. Нужна всем: по ней инспекция сверяет заявленные величины.

Срок — не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого применяется освобождение. Опоздание не лишает права: суды и письма Минфина исходят из того, что уведомление носит информационный характер, но спор с инспекцией в этом случае вероятен.

Сколько действует освобождение и как его продлить

Период применения — 12 календарных месяцев подряд. Отказаться от освобождения по своему желанию в течение этого времени нельзя: такое правило прямо установлено пунктом 4 статьи 145 НК. Это стоит учитывать заранее, если планируются крупные покупки с входным налогом.

По истечении года нужно представить документы второй раз — уведомление о продлении и те же выписки, подтверждающие, что ни в одном трёхмесячном периоде выручка не превысила лимит. Срок тот же: до 20-го числа, следующего за окончанием освобождения. Если этого не сделать, НДС придётся восстановить и уплатить в бюджет за весь период.

Утрата права: когда освобождение слетает

Право теряется с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение. Причин две.

НДС за месяц утраты уплачивается за счёт собственных средств, если покупателям он не предъявлялся. Одновременно появляется право на вычет по товарам, которые приобретались в период освобождения, но использовались уже после его утраты.

Как восстановить входной налог перед освобождением

Перед тем как начать пользоваться правом, налогоплательщик обязан восстановить входной налог, ранее принятый к вычету. Это касается остатков товаров на складе, материалов и основных средств, которые будут использоваться уже без налога. По основным средствам восстанавливают не всю сумму, а часть, пропорциональную остаточной стоимости по данным бухгалтерского учёта.

Восстановление делают в последнем налоговом периоде перед началом применения освобождения. Если право начинает действовать с начала квартала, НДС восстанавливают в предыдущем квартале; если с середины — в текущем. Порядок прямо описан в пункте 8 статьи 145 НК, а разъяснения по спорным случаям Минфин даёт письмами; такие письма стоит читать до подачи документов.

Что должен делать освобождённый от НДС

Освобождение не отменяет часть обязанностей — в этом главная ловушка.

• Выставлять счета-фактуры. С пометкой «Без налога (НДС)» в графе со ставкой; правилам оформления это соответствует.
• Вести книгу продаж. В ней регистрируются все выставленные документы за период.
• Не сдавать декларацию. Кроме случаев, когда компания выступает налоговым агентом или сама выставила счёт-фактуру с выделенным налогом.
• Уплачивать налог при ввозе. Освобождение не распространяется на импорт: при ввозе товаров в Россию НДС платится на общих основаниях.
• Восстановить входной налог. По остаткам товаров и по недоамортизированной части основных средств — в последнем квартале перед началом применения.

Освобождение от НДС на упрощённой системе

С 2025 года упрощенцы стали плательщиками налога, а освобождение получили автоматически — по величине доходов. С 2026 года порог составляет 20 млн рублей, и Федеральный закон от 04.07.2026 № 228-ФЗ закрепил его до 2029 года включительно.

Особенности этого освобождения отличаются от статьи 145 в трёх вещах: уведомление не подаётся, никаких документов представлять не нужно, а при выходе за лимит право утрачивается с первого числа следующего месяца. Дальше упрощенец выбирает между пониженными ставками 5 и 7 % без права на вычет и обычными 22 %. Подробнее — НДС на УСН и ставки НДС.

Освобождение от НДС на ЕСХН

У сельхозпроизводителей своя конструкция. Плательщик единого сельскохозяйственного налога вправе применять освобождение, если доходы от реализации в рамках этого режима за предыдущий год не превысили 60 млн рублей. Условия проверяются по итогам года, а не по трёхмесячному отрезку, и доходы берут от реализации товаров, работ и услуг.

Уведомление подаётся до 20-го числа по той же форме. Особенность в другом: отказаться от освобождения на ЕСХН нельзя вообще, а при утрате права повторно получить его уже не удастся — это указанные в пункте 5 статьи 145 НК последствия. Поэтому решение по услугам и по товарной части выручки просчитывают заранее.

Освобождение и льготы: в чём разница

Термины часто путают, хотя правовые последствия у них разные. Освобождение по статье 145 выводит из-под налогообложения всю деятельность. Льготы по статье 149 касаются отдельных операций: медицинские услуги, образовательные услуги, проценты по займам. Компания при этом остаётся плательщиком и сдаёт декларацию, где показывает такие операции в разделе 7.

Третий вариант — нулевая ставка при экспорте. Это тоже реализация, но с сохранением права уменьшить налог на входной. Указанные различия важны при выборе: льготы применять не обязательно по всем операциям сразу, а освобождение действует в течение всего периода целиком.

Сравнение оснований

Отдельные изменения в 2026 году коснулись только упрощёнки: правила статьи 145 для общей системы в этой части остались прежними. Основная ставка налога при этом выросла до 22 %, поэтому цена вопроса для тех, кто раздумывает, применять ли освобождение, в 2026 году стала выше.

Что делать при переходе на освобождение

Порядок действий укладывается в пять шагов, и удобнее выполнять их в этом порядке.

• Посчитать выручку за три последовательных месяца. Берут данные бухгалтерского учёта по отгрузке товаров, работ и услуг без налога.
• Проверить подакцизные товары. Если такие продажи были, право не возникает — либо нужен раздельный учёт.
• Восстановить входной налог. По остаткам и основным средствам, в последнем квартале перед началом применения.
• Подать уведомление и выписки. Форма утверждена приказом, срок — до 20-го числа.
• Предупредить покупателей. С даты применения в договорах и счетах указывается стоимость без налогообложения, а в документах — пометка «Без налога (НДС)».

После этого в течение года остаётся только следить за выручкой: как только сумма за любые три месяца подряд выйдет за лимит, обязанность по уплате возвращается автоматически.

Что будет, если выставить счёт-фактуру с налогом

Освобождённый вправе оформить документ с выделенной суммой — запрета нет. Но тогда весь указанный налог придётся уплатить в бюджет и сдать декларацию за этот квартал, а входной налог по своим покупкам всё равно не принимается. Такое правило установлено пунктом 5 статьи 173 НК и не зависит от того, по ошибке выделена сумма или по просьбе покупателя.

На само право освобождения это не влияет: оно сохраняется до конца 12-месячного периода. Обратить внимание стоит на другое — покупатель по такому документу налог обычно принимает, и споров с инспекцией у него не возникает, а вот продавцу приходится выполнять обязанности плательщика в отношении одной сделки.

Частые вопросы

Стоит ли получать освобождение

Решение зависит от покупателей и от того, какие услуги вы им оказываете. Если среди них есть плательщики налога, они теряют право на вычет, и цену придётся снижать примерно на его величину. Если клиенты — физические лица или такие же освобождённые организации, применять освобождение почти всегда выгодно: пропадает и налог, и квартальная отчётность.

Второй фактор — доля покупок с входным налогом. При крупных закупках оборудования входной налог может оказаться дороже сэкономленного налога, а вернуть его в период освобождения нельзя. Считать нужно на своих цифрах за прошедший год, а перед решением обсудить итоги с бухгалтером: любой пересчёт цен для постоянных клиентов дороже, чем кажется на старте.

Другие материалы о налогах — в разделе Налоги.

Материал носит справочный характер и не заменяет консультацию специалиста.