НДС на УСН с 2026 года: порог 20 млн и как выбрать ставку 5, 7 или 22%

Снижение порога НДС с 60 до 20 млн рублей — самое болезненное изменение 2026 года для малого бизнеса. Под НДС попали десятки тысяч предпринимателей, которые никогда с ним не работали и не закладывали его в цены. Разбираем, кто теперь платит, как выбрать ставку и что делать, если порог уже пройден.

Кто становится плательщиком НДС

Освобождение от НДС на упрощёнке действует, пока доход с начала года не превысил 20 млн рублей. Дальше — обязанность платить.

Момент возникновения обязанности зависит от того, когда именно вы перешагнули порог:

• Доход 2025 года превысил 20 млн ₽ — вы платите НДС с 1 января 2026 года.
• Порог пройден в течение 2026 года — обязанность возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.

Второй сценарий опаснее: он наступает внезапно, посреди года, и часто обнаруживается уже после того, как сделки прошли без НДС. Поэтому доход нужно отслеживать нарастающим итогом, а не смотреть на него в декабре.

Важно: НДС считается от дохода, а не от прибыли. Для торговли с наценкой 15% оборот в 20 млн — это совершенно рядовой результат небольшого магазина.

Какие доходы учитываются при расчёте порога

Порог считают не по выручке из отчёта о движении денег и не по прибыли, а по доходам, которые предприниматели и организации признают на упрощённой системе. Считать нужно нарастающим итогом с 1 января текущего года и по кассовому методу: доход возник в тот день, когда деньги поступили на счёт организации или в кассу.

У индивидуального предпринимателя, который совмещает упрощённую систему с патентом, доходы по обоим режимам складывают. Это частая ловушка: по данным книги учёта на упрощённой системе до порога далеко, а вместе с патентными поступлениями он уже превышен.

Если в 2026 году доходы окажутся ниже 20 млн рублей, с 1 января следующего года освобождение вернётся автоматически — платить налог до конца текущего года всё равно необходимо. Подробнее про остальные пороги упрощённой системы — в материале лимиты УСН, а про само освобождение и условия его применения — в статье освобождение от НДС.

Три ставки и логика выбора

Упрощенец, ставший плательщиком НДС, выбирает между пониженными ставками без вычетов и обычной ставкой с вычетами.

Ставка 22% — это новая базовая ставка НДС в России, поднятая с прежних 20%. Льготные 10% для отдельных социально значимых товаров сохранились, и по ним вычет тоже возможен.

Как считать, что выгоднее

Всё решает доля закупок с НДС в вашей выручке. Правило приблизительное, но рабочее: ставка 22% с вычетами начинает выигрывать, когда входящий НДС покрывает разницу между 22% и 5%.

Возьмём выручку 30 млн ₽ в год.

Сценарий А — услуги. Основные затраты — зарплата и аренда от упрощенца, входящего НДС почти нет.

• Ставка 5%: платёж составит примерно 1,5 млн ₽.
• Ставка 22%: 6,6 млн ₽ начислено, вычитать нечего — к уплате 6,6 млн ₽.

Разница более чем в четыре раза. Выбор очевиден — 5%.

Сценарий Б — торговля. Закупка товаров на 22 млн ₽ у поставщиков, работающих с НДС.

• Ставка 5%: к уплате 1,5 млн ₽, входной налог поставщиков (около 4 млн ₽) просто теряется в себестоимости товаров.
• Ставка 22%: начислено 6,6 млн ₽, к вычету около 4 млн ₽, к уплате составит примерно 2,6 млн ₽.

Здесь 5% всё ещё выигрывает по сумме платежа. Но есть второй фактор, который не виден в этой арифметике, — ваши покупатели.

Фактор, который перевешивает арифметику

Если вы работаете с юрлицами на общей системе, ваш НДС для них — это их вычет. Поставщик со ставкой 5% выставляет счёт-фактуру на 5%, и покупатель может принять к вычету только эти 5%. Поставщик со ставкой 22% даёт покупателю полный вычет.

Для клиента на ОСНО это означает разницу в реальной цене закупки. Поэтому в B2B-сегменте ставка 22% часто оказывается условием, без которого с вами просто не станут работать, — даже если по собственному налогу вы платите больше.

В рознице и работе с физлицами этот фактор не действует вообще: покупателю всё равно, какой у вас НДС, ему важна итоговая цена. Здесь почти всегда выбирают 5%.

Коротко: считаете деньги — смотрите на долю закупок с НДС. Работаете с корпоративными клиентами на ОСНО — смотрите на то, что нужно им, иначе сэкономите на налоге и потеряете выручку.

Расчёт на пальцах: где проходит граница

Чтобы не гадать, посчитайте долю ваших закупок с входным налогом в выручке. Ставка 22 % с вычетом становится выгоднее пониженной, когда эта доля превышает примерно три четверти оборота. Проверить это можно так:

1. Возьмите выручку за последние четыре квартала — это и есть база для ваших расчётов.
2. Отберите из расходов только те, по которым поставщики предъявляют налог: закупки товаров, материалов, работ подрядчиков, аренда у плательщиков.
3. Посчитайте, какая сумма налога в этих закупках сидит, — это ваш потенциальный вычет.
4. Сравните два числа: 5 % от выручки и 22 % от выручки минус вычет. Меньшее и составит ваш платёж.

Например, при выручке 40 млн рублей за год платёж по ставке 5 % составит 2 млн рублей. Чтобы общей ставкой выйти на ту же сумму, вычет должен составить 6,8 млн рублей, а это закупки товаров примерно на 37 млн рублей — почти весь оборот. Для услуг, где основные расходы — зарплата и взносы, пониженные ставки почти всегда выгоднее.

Как начать применять выбранную ставку

Отдельного заявления о переходе на пониженные ставки нет: налогоплательщик просто начинает их применять и указывает данные в декларации за первый квартал, в котором стал плательщиком. Для налоговой это и есть уведомление о выборе.

• Ставку выбирают один раз на весь период. Применять её необходимо ко всем операциям, кроме тех, для которых закон прямо установил иной порядок: нельзя по одной группе товаров считать 5 %, а по другой 22 %.
• Пониженные ставки связывают надолго. Применять их по общему правилу придётся двенадцать последовательных кварталов подряд — исключение для первого года разобрано ниже.
• Переход с 5 % на 7 % происходит сам. Когда доходы в течение года превысили границу для пятипроцентной ставки, с 1-го числа следующего месяца применяется 7 %. Отсчёт трёх лет при этом не обнуляется.
• Право на упрощённую систему теряется при выходе за предельный размер доходов. Тогда организации и предприниматели переходят на общую систему и платят налог по общей ставке уже без выбора.

Что делать с ценами и договорами

Самая дорогая ошибка первого года — не цена налога, а цена в договоре. Если в нём написано «стоимость работ 100 000 рублей, НДС не облагается», то после утраты освобождения налог не добавится сверху сам: в таком случае считается, что он уже сидит внутри этой стоимости. Из ста тысяч при ставке 5 % бюджету уйдёт около 4 762 рублей, и потеряет их продавец, а не покупатель.

1. Проверьте формулировку цены. Нужна фраза «в том числе НДС по ставке…» или «кроме того, НДС». Второй вариант позволяет предъявить налог покупателю сверх согласованной стоимости.
2. Заранее подпишите допсоглашения по длящимся договорам — аренде, абонентскому обслуживанию, поставке товаров партиями. Согласовать повышение цены задним числом почти невозможно.
3. Добавьте в договор условие на будущее: если продавец становится плательщиком, цена увеличивается на сумму налога. Так следующий порог вы пройдёте без переговоров.
4. Пересмотрите прайс и настройки кассы. В чеке должны быть указаны ставка и сумма налога, поэтому кассовую программу обновляют до первой продажи товаров по новым правилам — см. материал нужна ли онлайн-касса.

Что меняется в работе, кроме суммы налога

Плательщик НДС живёт в другом режиме учёта, и это отдельная нагрузка, которую редко закладывают заранее:

• Счета-фактуры на каждую отгрузку или аванс.
• Книга продаж, а при ставке 22% — ещё и книга покупок.
• Декларация по НДС ежеквартально и только в электронном виде — понадобится электронная подпись и оператор ЭДО.
• Уплата тремя равными частями — до 28-го числа каждого из трёх месяцев следующего квартала.

Каждый из этих документов разобран у нас отдельно: как заполнять счёт-фактуру, что вести в книге продаж и книге покупок, из каких разделов состоит декларация по НДС и какие установлены сроки уплаты НДС. Здесь же важно другое: вести книги нужно с первого дня квартала, а не собирать их задним числом перед сдачей отчётности.

Как налог влияет на упрощённую систему

Оба налога платят отдельно: единый — за год, НДС — за квартал. Пересекаются они в двух точках.

• Доходы. Суммы, предъявленные покупателям, в доходы по упрощённой системе не учитываются. В книге учёта отражают выручку от продажи товаров без налога, иначе единый налог будет завышен.
• Расходы. На объекте «доходы минус расходы» входной налог поставщиков при пониженных ставках попадает в стоимость приобретённых товаров, работ и услуг или в отдельную статью расходов. При общей ставке он в расходы не идёт — его принимают к вычету.
• Объект «доходы». Уменьшить платёж по нему на входной налог нельзя ни в каком случае: этот объект расходы не учитывает вовсе.

Практический вывод: расходы на бухгалтерию вырастут. Для многих небольших ИП это плюс 5–15 тысяч рублей в месяц — сумма, которую тоже стоит внести в расчёт вместе с самим налогом.

Операции, по которым налог не платят

Даже у плательщика часть операций остаётся необлагаемой: перечень таких товаров, работ и услуг закреплён в статье 149 кодекса. Туда попали, например, медицинские и образовательные услуги, уход за больными, ритуальные услуги, реализация долей и займы деньгами. По таким операциям налог не платят ни по пониженным, ни по общей ставке, но их данные должны попасть в декларацию отдельным разделом.

• Ставка 0 % — не то же самое, что освобождение. Организация-экспортёр остаётся налогоплательщиком, применяет нулевую ставку и сохраняет право на вычет входного налога, но должен подтвердить экспорт документами.
• Общепит. Для услуг общественного питания действует собственное освобождение со своими условиями по доходам и зарплате — разбор в статье освобождение от НДС для общепита.
• Льготы требуют подтверждения. По необлагаемым операциям налоговая запрашивает реестр документов, поэтому подборку по каждой льготе лучше держать наготове — см. льготы по НДС.

Обратная ситуация тоже бывает: в отдельных случаях уплачивать налог приходится, даже когда освобождение действует. Так происходит при ввозе товаров из-за границы — ввозной налог платят все импортёры независимо от режима, и вычесть его упрощенец на освобождении не может; сумму считают от таможенной стоимости ввезённых товаров. Вторая ситуация — обязанности налогового агента: например, при аренде государственного или муниципального имущества налог удерживают и платят в бюджет в любом случае.

Право на ошибку в первый год

Законодатель предусмотрел послабление для тех, кто впервые столкнулся с НДС. Если вы выбрали пониженную ставку и поняли, что ошиблись, отказаться от неё можно однократно в течение первого года применения. Раньше выбор связывал на три года.

Это снижает цену ошибки, но не отменяет её: пересчитывать придётся всё равно, и лучше сесть за расчёт до того, как выставите первый счёт.

Если порог уже пройден, а НДС не начислялся

Ситуация встречается часто: предприниматель узнал о новом пороге в середине года, когда сделки уже прошли. Действовать нужно так:

1. Определите точную дату превышения 20 млн ₽ нарастающим итогом и месяц, с которого возникла обязанность.
2. Начислите НДС по всем отгрузкам с этой даты. Учтите: налог придётся заплатить из своих денег, если покупателю его не предъявляли.
3. Выставьте счета-фактуры, сформируйте книгу продаж, сдайте декларацию.
4. Уплатите налог и пени. Если декларацию ещё не сдавали и подадите её сами с доплатой налога и пеней — штрафа за неуплату можно избежать.
5. Пересмотрите цены на будущие сделки: теперь НДС должен быть в них заложен.

Чек-лист подготовки

Порядок действий для бизнеса, когда до порога осталось немного:

• Настройте в программе учёта отчёт по доходам нарастающим итогом с начала года и смотрите на него ежемесячно.
• Посчитайте долю закупок с входным налогом и выберите ставку до начала квартала, а не после.
• Проверьте, какие ваши операции попадают в перечень необлагаемых, — по ним ставку применять не нужно.
• Поставьте в календарь даты уплаты налога за каждый квартал.
• Перепишите условие о стоимости в шаблоне договора и подпишите допсоглашения по действующим.
• Оформите электронную подпись и договор с оператором ЭДО заранее: без них декларацию не сдать.
• Обновите кассу и прайс: в чеке и счёте должна стоять ставка.
• Заложите в бюджет и сам налог, который придётся уплачивать каждый квартал, и подорожавшее ведение учёта.

Частые ошибки

• Считают порог по прибыли. В расчёт идут все доходы, включая авансы, а не разница между выручкой и затратами.
• Забывают про патент. Предприниматели на двух режимах, например на упрощёнке и патенте, должны складывать поступления по обоим.
• Тянут с выбором ставок. Решение принимается один раз и связывает на двенадцать кварталов, поэтому считать необходимо до первой отгрузки.
• Пишут в договоре «НДС не облагается». Тогда налог нужно будет вынуть из уже согласованной стоимости за свой счёт.
• Не ведут книгу продаж и регистры учёта с начала квартала. Восстанавливать её задним числом по выпискам — самая трудоёмкая часть работ.
• Включают предъявленный налог в доходы упрощённой системы. Такая ошибка завышает единый налог и приближает лимит по доходам.
• Выбирают ставку 5 % при работе с крупным бизнесом. Экономия на платеже оборачивается потерей заказчиков, которым нужен полный вычет.

Что будет с порогом дальше

Изменение 2026 года выглядело первым шагом: по прежним планам порог освобождения должен был опуститься до 15 млн рублей в 2027 году и до 10 млн — в 2028-м. Летом 2026 года эти планы отменили. Федеральный закон от 04.07.2026 № 228-ФЗ закрепил в статье 145 НК прежние 20 млн рублей по доходам 2025-2028 годов, а снижение сдвинул: 15 млн будут считать за 2029 год, 10 млн — за 2030-й и последующие.

Это означает, что резкого расширения круга плательщиков в ближайшие годы не будет: под НДС попадут те, кто перешагнёт 20 млн ростом своего бизнеса. Но выстроить учёт и ценообразование заранее, в спокойном режиме, всё равно разумнее, чем догонять требования по факту.

Смежные темы разобраны в материалах что такое НДС и кто платит НДС, размеры ставок — в статье ставка НДС, а условия вычета — в разборе вычет по НДС. Полный список платежей упрощенца собран в материале налоги ИП на УСН.

Материал носит справочный характер и не заменяет налоговую консультацию. Перед принятием решений сверяйтесь с действующей редакцией НК РФ и разъяснениями ФНС.