Лизинг для бизнеса в 2026 году - условия налоги и отличия от кредита
Лизинг не требует отдельного залога, а платежи уменьшают налог на прибыль. Разбираем схему сделки, правила налогового учёта по 382-ФЗ, требования ФСБУ 25/2018 и пункты договора, которые решают исход спора.
Коротко
- Лизинг — это финансовая аренда: лизинговая компания покупает выбранное вами имущество и передаёт его вам в пользование за платежи, обычно с правом выкупа.
- Отдельный залог не нужен: предмет лизинга остаётся в собственности лизингодателя до выкупа — поэтому лизинг доступнее кредита.
- По договорам, заключённым с 2022 года, амортизацию для налога на прибыль начисляет только лизингодатель (Федеральный закон от 29.11.2021 № 382-ФЗ).
- Лизингополучатель включает в расходы лизинговые платежи за вычетом выкупной стоимости, а НДС по ним принимает к вычету — с 2026 года налог считается по ставке 22%.
- В бухучёте по ФСБУ 25/2018 лизингополучатель отражает право пользования активом и обязательство по аренде на своём балансе.
Лизинг чаще всего сравнивают с кредитом и делают это неправильно: сопоставляют ставку с удорожанием. Считать нужно денежный поток целиком — с налогами, авансом, страховкой и выкупной стоимостью. Разбираем, как устроен инструмент и когда он действительно выгоднее.
Как устроена сделка
Отношения регулируются параграфом 6 главы 34 ГК РФ и Федеральным законом от 29.10.1998 № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)». Схема трёхсторонняя:
- Вы выбираете имущество и поставщика — технику, транспорт, оборудование.
- Лизинговая компания покупает его у поставщика в свою собственность.
- Имущество передаётся вам в пользование по договору лизинга на срок, за который вы вносите платежи.
- В конце срока имущество либо выкупается по остаточной стоимости, либо возвращается лизингодателю — зависит от условий договора.
Ответственность за качество имущества по общему правилу несёт поставщик, которого выбрали вы, — это важное отличие от обычной аренды.
Лизинг или кредит
| Параметр | Лизинг | Кредит |
|---|---|---|
| Обеспечение | Сам предмет лизинга, дополнительный залог обычно не нужен | Требуется залог или поручительство |
| Собственность | У лизингодателя до выкупа | Сразу у покупателя |
| Аванс | Обычно 10–30% стоимости | Часто требуется собственное участие |
| Скорость | Решение быстрее, требования к заёмщику мягче | Полноценный кредитный анализ |
| Налог на прибыль | В расходы идут платежи за вычетом выкупной стоимости | В расходы идут проценты и амортизация имущества |
| Что можно взять | Только имущество: транспорт, оборудование, спецтехника, недвижимость | Любые цели, включая оборотные средства |
Если деньги нужны не на имущество, а на закупку товара или закрытие разрыва — лизинг не подходит: смотрите кредит для бизнеса или факторинг.
Налоги: что изменилось и что действует сейчас
Правила налогового учёта лизинга поменялись с 2022 года и с тех пор устойчивы. По договорам, заключённым начиная с 1 января 2022 года:
- Амортизацию начисляет лизингодатель — предмет лизинга учитывается в составе его амортизируемого имущества. Привязка налогового учёта к тому, на чьём балансе числится предмет, отменена.
- Лизингополучатель включает в прочие расходы лизинговые платежи за вычетом выкупной стоимости. Выкупная стоимость формирует первоначальную стоимость основного средства после выкупа и списывается через амортизацию.
- НДС по платежам принимается к вычету в общем порядке при наличии счёта-фактуры или УПД и использовании имущества в облагаемой деятельности — см. вычет по НДС.
- На упрощёнке лизинговые платежи учитываются в расходах при объекте «доходы минус расходы» после фактической оплаты — расходы при УСН.
Выкупную стоимость нужно выделять в договоре. Если она не выделена, налоговый орган может переквалифицировать часть платежей и снять расходы: считается, что через платежи вы фактически оплачивали покупку имущества. Просите лизинговую компанию явно указывать выкупную стоимость и график.
В бухгалтерском учёте действует ФСБУ 25/2018: лизингополучатель признаёт право пользования активом и обязательство по аренде. Реформа 2026 года методологию аренды не переписала, но повышение ставки НДС до 22% увеличило и суммы налога в платежах, и цену ошибок в первичных документах.
Из чего складывается цена
- аванс — чем он больше, тем ниже удорожание;
- ставка финансирования, заложенная в график платежей;
- страхование предмета лизинга — обычно обязательное, иногда навязанное конкретной компанией;
- комиссия за заключение договора и за досрочный выкуп;
- выкупная стоимость в конце срока;
- для транспорта — регистрация, транспортный налог и обслуживание по условиям договора.
Сравнивать предложения корректно только по совокупным выплатам за весь срок с учётом налоговой экономии, а не по рекламному «удорожанию в год».
На что смотреть в договоре
- График платежей — равномерный, убывающий или сезонный; последний удобен бизнесу с выраженной сезонностью.
- Порядок изъятия имущества при просрочке: сколько пропущенных платежей даёт лизингодателю право забрать предмет.
- Судьба уплаченного при расторжении: как рассчитывается сальдо встречных обязательств.
- Кто страхует и кто получает выплату при повреждении или угоне.
- Ограничения по использованию: территория эксплуатации, запрет на передачу третьим лицам, требования к обслуживанию.
- Выкупная стоимость и порядок перехода права собственности.
Другие материалы о деньгах бизнеса — в разделе Финансы.
Можно ли взять в лизинг подержанное имущество?
Да, лизинг бывшего в употреблении транспорта и оборудования распространён, хотя условия обычно жёстче: выше аванс, короче срок, строже требования к состоянию и возрасту предмета. Ограничение одно — имущество должно быть непотребляемым, то есть не расходоваться в процессе использования.
Кто платит транспортный налог по автомобилю в лизинге?
Тот, на кого транспортное средство зарегистрировано в органах ГИБДД. Регистрация возможна и на лизингодателя, и на лизингополучателя — это условие договора. Обязанность по налогу следует за регистрацией, поэтому проверьте пункт о ней до подписания.
Что будет, если перестать платить?
Лизингодатель вправе расторгнуть договор и изъять предмет лизинга — он остаётся его собственностью. После изъятия рассчитывается сальдо встречных обязательств: имущество продаётся, из выручки закрывается задолженность, разница возвращается или довзыскивается. Порядок расчёта сальдо — самая спорная часть таких дел, поэтому условия договора здесь критичны.
Подходит ли лизинг для ИП на УСН?
Да. На объекте «доходы минус расходы» лизинговые платежи уменьшают налоговую базу после оплаты. На объекте «доходы» расходы не учитываются вообще, поэтому налоговой выгоды от лизинга не будет — останется только доступность финансирования без залога.
Есть ли льготный лизинг с господдержкой?
Да, действуют программы льготного лизинга для субъектов МСП — их условия зависят от вида имущества и отрасли, а оператором часто выступает региональная или федеральная лизинговая компания с государственным участием. Актуальный перечень стоит уточнять в центре «Мой бизнес» своего региона, а сопутствующие меры поддержки — в материале субсидии малому бизнесу.
Источники
- Гражданский кодекс РФ, § 6 главы 34 «Финансовая аренда (лизинг)».
- Федеральный закон от 29.10.1998 № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)».
- Федеральный закон от 29.11.2021 № 382-ФЗ (правила налогового учёта лизинга с 2022 года).
- ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учёт аренды».
- Налоговый кодекс РФ, ст. 264, 346.16.
Материал носит справочный характер и не заменяет консультацию специалиста.