Агентский договор - что писать в предмете отчёт агента и налоги сторон
Чем агентский договор отличается от комиссии и поручения, что писать в предмете, как агент действует от своего имени и от имени принципала, зачем нужен отчёт агента и как считают налоги обе стороны.
Коротко
- Агентский договор — сделка, по которой агент за вознаграждение совершает действия по поручению принципала.
- Агент действует либо от своего имени, либо от имени принципала — от этого зависит, кто становится стороной сделки.
- Существенное условие одно: предмет, то есть конкретные юридические и иные действия агента.
- Отчёт агента обязателен: без него принципал не может учесть расходы, а агент — подтвердить право на вознаграждение.
- Агент на упрощённой системе включает в доход только своё вознаграждение, а не всю сумму, поступившую от покупателей.
- Агентский договор с самозанятым заключить нельзя: агентские услуги не подпадают под налог на профессиональный доход.
Агентский договор — самая гибкая посредническая конструкция: он объединяет возможности поручения и комиссии. Например, по нему работают маркетплейсы и агрегаторы, туристические и рекламные агентства, дилеры и страховые посредники. Разберём, что писать в предмете агентского договора, чем отличаются действия от своего имени и от имени принципала, зачем нужен отчёт агента и как считать налоги обеим сторонам.
Что такое агентский договор
По агентскому договору одна сторона — агент — обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны — принципала — юридические и иные действия. Так его определяет статья 1005 кодекса, а правила собраны в главе 52.
Главное, чем агентский договор отличается от поручения и комиссии, — широта предмета. Агент совершает не только сделки, но и фактические действия и работы: например, ищет клиентов и заказчиков, ведёт переговоры, размещает рекламу, принимает оплату, оформляет документы.
| Как действует агент | Кто становится стороной сделки | Какие правила применяются дополнительно |
|---|---|---|
| От своего имени, но за счёт принципала | Агент: права и обязанности по сделке возникают у этого лица | Правила о договоре комиссии, глава 51 |
| От имени и за счёт принципала | Принципал: агент лишь представитель, обязанности возникают у принципала | Правила о договоре поручения, глава 49, нужна доверенность |
Если по-простому. Агент работает на чужие деньги и в чужом интересе. Всё, что получило это лицо по сделке, принадлежит принципалу — агенту причитается только вознаграждение. Поэтому деньги покупателей, которые проходят через агента, его доходом не становятся, а товары на его складе остаются чужими.
Что писать в агентском договоре
- Предмет. Конкретные действия агента: например, «поиск покупателей товаров и заключение договоров поставки от имени принципала по прайс-листу». Формулировка «оказание агентских услуг» без расшифровки — повод для спора о незаключённости.
- От чьего имени. Прямо указать, действует агент от своего имени или от имени принципала; во втором случае оформляют доверенность.
- Вознаграждение. Например, фиксированная сумма, процент от сделки или разница между ценой принципала и ценой продажи. Если размер не указан, вознаграждение платят по цене аналогичных услуг.
- Порядок расчётов за работы. Удерживает ли агент вознаграждение из поступивших сумм или принципал платит отдельно.
- Отчёт агента. Периодичность, форма и состав приложений — документов о расходах агента.
- Ограничения и обязанности. Территория, запрет работать с конкурентами, запрет принципалу заключать аналогичные договоры с другими агентами.
- Срок. Договор заключают на срок или без указания срока; во втором случае каждая сторона вправе отказаться в любое время.
Отчёт агента
Статья 1008 обязывает агента представлять принципалу отчёты в порядке и в сроки, предусмотренные договором. Если порядок не согласован — по мере исполнения поручения или по окончании действия договора. К отчёту прикладывают доказательства расходов, которые произведены за счёт принципала.
- Что в отчёте. Пример состава: период, перечень совершённых действий и сделок, суммы поступлений, расходы агента, расчёт вознаграждения.
- Возражения принципала. Тридцать дней с момента получения отчёта, если договор не установил другой срок. Молчание означает принятие отчёта.
- Зачем это нужно. Отчёт — первичный документ для обеих сторон: принципал по нему признаёт выручку и расходы, а агент — вознаграждение за свои работы.
- Форма. Свободная: образец или пример формы утверждают стороны как приложение к агентскому договору.
Без отчёта расходы снимут. Налоговая рассматривает отчёт агента как обязательный первичный документ. Если его нет или в нём одна строка «услуги оказаны», принципал не сможет подтвердить ни расходы на вознаграждение, ни затраты, возмещённые агенту.
Налоги по агентскому договору
| Сторона | Что в доходах | Что учесть |
|---|---|---|
| Агент | Только агентское вознаграждение | Деньги и оплата за товары, поступившие для принципала, доходом не признаются |
| Принципал | Вся выручка от сделок, совершённых агентом | Дата дохода — поступление денег агенту от заказчика, а не на счёт принципала |
| Агент на упрощёнке | Вознаграждение | Лимиты по доходам считают тоже от вознаграждения |
| Принципал на упрощёнке | Вся сумма, которую заплатил покупатель или заказчик | Уменьшать доход на удержанное агентом вознаграждение нельзя |
Заключить агентский договор с самозанятым не получится: доходы от деятельности по агентским договорам прямо исключены из налога на профессиональный доход. С таким исполнителем, которого нанимают как заказчик, работают либо как с обычным физическим лицом с удержанием НДФЛ, либо через договор оказания услуг с другим предметом.
Частые ошибки
- Размытый предмет. Без перечня действий агента договор рискует быть признанным незаключённым.
- Не указали, от чьего имени. Тогда неясно, кто сторона сделки и к кому предъявлять требования.
- Нет отчётов. Расходы принципала не подтверждены, вознаграждение агента под вопросом.
- Агент включает чужие деньги в доход. Ошибка завышает налог и может выбить упрощенца за лимит.
- Прикрывают агентским договором куплю-продажу товаров. Например, если агент покупает товары за свои деньги и продаёт их с наценкой, это перепродажа, и налоговая переквалифицирует сделку.
- Заключают агентский договор с самозанятым. Спецрежим на такие доходы не распространяется.
Частые вопросы
Чем агентский договор отличается от договора комиссии?
Комиссионер совершает только сделки и только от своего имени. Агент может действовать и от своего имени, и от имени принципала, а его предмет шире: помимо сделок он выполняет фактические действия — поиск клиентов, рекламу, переговоры.
Нужна ли агенту доверенность?
Только если он действует от имени принципала. При работе от своего имени доверенность не нужна: агент выступает стороной сделки сам, а перед принципалом отвечает по агентскому договору.
Может ли агент удерживать вознаграждение из выручки?
Да, если такое условие есть в договоре. По статье 997 кодекса, применяемой к отношениям комиссии, посредник вправе удержать причитающиеся суммы из поступивших денег — для агентского договора это условие лучше прописать прямо.
Как расторгнуть агентский договор?
Договор без указания срока прекращается отказом любой стороны; срочный — по основаниям, названным в нём самом, или по соглашению. Также он прекращается при смерти агента как физического лица, признании его недееспособным или банкротом.
Кто платит НДС по сделкам агента?
Если принципал — плательщик НДС, налог по сделкам с покупателями платит он, а агент начисляет НДС только на своё вознаграждение. Агент, действующий от своего имени, перевыставляет заказчику счёт-фактуру принципала.
Соседние конструкции разобраны в материалах договор подряда и договор оказания услуг, а работа с исполнителем на спецрежиме — в статье договор с самозанятым.
Источники
- ГК РФ, гл. 52, ст. 1005–1011 — агентский договор, отчёты агента, прекращение договора.
- ГК РФ, гл. 49 и 51 — поручение и комиссия, правила которых применяются субсидиарно.
- НК РФ, ст. 251 п. 1 подп. 9 — суммы, поступившие агенту для принципала, не признаются доходом.
- Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ, ст. 4 и 6 — ограничения по налогу на профессиональный доход.
Материал носит справочный характер и не заменяет консультацию специалиста.