Кто платит НДС в 2026 году и когда возникает обязанность
ОСНО, упрощенцы с доходом свыше 20 млн, импортёры и налоговые агенты. Разбираем всех плательщиков и случаи, когда НДС возникает там, где его не ждут.
Коротко
- НДС платят все компании и ИП на общей системе, а с 2026 года — и те упрощенцы, чей доход за прошлый год превысил 20 млн ₽.
- Освобождение от НДС на УСН даётся автоматически, уведомление подавать не нужно.
- Отдельно НДС платят налоговые агенты и все, кто ввозит товары в Россию, — даже на спецрежимах.
- Если доход перевалил за лимит в течение года, НДС начинают считать с 1-го числа следующего месяца.
Вопрос «должен ли я платить НДС» после налоговой реформы перестал быть простым: с 2026 года плательщиками стали не только компании на общей системе, но и часть бизнеса на упрощёнке. Разбираем по порядку, кто обязан платить налог, кого он не касается и в каких случаях НДС возникает даже там, где его не ждут.
Кто платит НДС всегда
Безусловные плательщики налога — это:
- Организации и ИП на общей системе налогообложения (ОСНО). Для них НДС — обязательный налог с любой реализации товаров, работ и услуг на территории России.
- Импортёры. Все, кто ввозит товары из-за границы, платят НДС на таможне или в налоговую при ввозе из стран ЕАЭС. Это не зависит от системы налогообложения: даже упрощенец и самозанятый заплатят ввозной НДС.
- Налоговые агенты по НДС. В отдельных сделках платить налог обязан покупатель, а не продавец, — об этом ниже.
Когда НДС платит бизнес на УСН
Это главное изменение реформы. С 1 января 2026 года упрощенец становится плательщиком НДС, если его доход за предыдущий год превысил 20 млн ₽. Если доход в этот лимит уложился, освобождение действует автоматически — ни заявлений, ни уведомлений подавать не нужно.
Порог заморожен до 2029 года. 20 млн ₽ — лимит на 2026 год, и таким же он останется в 2027, 2028 и 2029 годах. Прежний план снижать освобождение до 15 млн ₽, а затем до 10 млн ₽ отменён законом от 4 июля 2026 года. Массового прироста плательщиков из-за порога в ближайшие годы не будет — под НДС попадут те, кто перешагнёт 20 млн собственным ростом.
Упрощенец-плательщик выбирает, как считать налог:
| Вариант | Ставка | Право на вычет входящего НДС |
|---|---|---|
| Пониженные ставки | 5% при доходе до 272,5 млн ₽, 7% — от 272,5 до 490,5 млн ₽ | Нет |
| Общие ставки | 22%, 10% или 0% | Есть |
Пониженная ставка выглядит привлекательнее, но она лишает права принимать к вычету НДС поставщиков. Если у вас много закупок с входящим налогом, общая ставка 22% с вычетами может оказаться выгоднее, чем 5% без них.
Что такое налоговый агент по НДС
В некоторых сделках налог в бюджет перечисляет не продавец, а покупатель — он и называется налоговым агентом. Обязанность возникает, даже если сам покупатель работает на спецрежиме и своего НДС не платит. Самые частые случаи:
- покупка товаров, работ или услуг у иностранной компании, не состоящей на учёте в России;
- аренда или покупка государственного и муниципального имущества;
- покупка металлолома, макулатуры и сырых шкур животных.
Агент удерживает НДС из суммы, которую платит поставщику, и перечисляет его в бюджет самостоятельно.
Кто НДС не платит
- Упрощенцы с доходом за прошлый год до 20 млн ₽ — освобождение автоматическое.
- Самозанятые на НПД — этот режим НДС не предусматривает вовсе (кроме ввозного при импорте).
- ИП на патенте в рамках патентной деятельности.
Важно: освобождение от НДС не означает освобождение от обязанностей налогового агента. Если упрощенец арендует помещение у муниципалитета, заплатить агентский НДС он всё равно должен.
Посчитайте свою суммуКалькулятор выделяет НДС из суммы и начисляет сверху по всем ставкам — 22%, 10%, 7%, 5% и 0%.
Что делать при превышении лимита в течение года
Если вы на УСН начали год с освобождением, но выручка перевалила за порог уже в середине года, платить НДС задним числом со всей выручки не нужно. Обязанность возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Доход, полученный до этой даты, НДС не облагается.
Чек-лист: должны ли вы платить НДС
- Вы на ОСНО — да, НДС платите с любой реализации.
- Вы на УСН и доход за прошлый год больше 20 млн ₽ — да, вы плательщик с начала года.
- Вы на УСН и доход меньше 20 млн ₽ — нет, освобождение действует автоматически.
- Вы ввозите товары в Россию — да, ввозной НДС платят на любом режиме.
- Вы арендуете госимущество или покупаете у иностранца без учёта в РФ — да, как налоговый агент.
- Вы самозанятый или ИП на патенте — нет, кроме случая импорта.
Нужно ли подавать заявление об освобождении от НДС на УСН?
Нет. Если доход за предыдущий год не превысил 20 млн ₽, освобождение применяется автоматически с начала года. Подавать уведомление или иным образом сообщать в налоговую не требуется.
Платит ли НДС самозанятый?
По своей деятельности — нет, режим НПД налога на добавленную стоимость не предусматривает. Исключение — ввоз товаров из-за границы: ввозной НДС платят на любом режиме.
Может ли упрощенец добровольно стать плательщиком НДС?
Специально «отказаться» от освобождения нельзя, но если вашим клиентам важен вычет входящего НДС, при доходе выше порога вы выбираете общую ставку 22% с правом на вычеты вместо пониженной 5% или 7%.
С какого момента платить НДС, если доход превысил лимит в течение года?
С первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором доход перешёл порог. Выручку, полученную до этой даты, НДС не облагают.
Источники
- Налоговый кодекс РФ, глава 21 «Налог на добавленную стоимость» — плательщики, объект налогообложения, обязанности налоговых агентов.
- Изменения в главу 26.2 НК РФ в части обязанности плательщиков УСН исчислять НДС с 2026 года — порог 20 млн ₽ и пониженные ставки 5% и 7%.
- Методические рекомендации ФНС России по применению НДС налогоплательщиками на УСН (2026).
Материал носит справочный характер и не заменяет консультацию специалиста.