Ставка НДС в 2026 году: 22%, 10%, 0% и пониженные 5% и 7%
Базовая ставка выросла до 22%. Разбираем, какая ставка к чему применяется, чем 0% отличается от освобождения и как упрощенцу выбрать между 5% и 22%.
Коротко
- Базовая ставка НДС с 1 января 2026 года — 22% вместо прежних 20%.
- Льготная ставка 10% на социально значимые товары сохранена, экспортная 0% — тоже.
- Упрощенцы, ставшие плательщиками НДС, выбирают между 5% и 7% без вычета и обычными 22% с вычетом.
- Порог, после которого упрощенец платит НДС, снижен с 60 до 20 млн ₽ дохода в год.
Повышение основной ставки НДС до 22% — самое заметное изменение налоговой системы 2026 года. Оно затронуло цены во всей экономике, но по-разному ударило по разным моделям бизнеса: кто-то просто переставил цифру в счетах, а кто-то впервые в жизни столкнулся с этим налогом. Разбираем, какая ставка применяется в каких случаях и как выбрать её, если выбор у вас есть.
Ставка 22% — основная
Применяется по умолчанию ко всему, что прямо не отнесено к льготным категориям: услуги, работы, большинство товаров, аренда, подряд, программное обеспечение вне реестра отечественного ПО.
Если вы не проверяли специально, что ваш товар входит в льготный перечень, — ваша ставка 22%.
Практическое следствие повышения с 20% до 22%: при работе с физическими лицами и упрощенцами рост ставки означает либо рост цены, либо падение вашей маржи. При работе с плательщиками НДС на ОСНО повышение почти нейтрально — покупатель принимает возросший налог к вычету.
Ставка 10% — льготная
Действует для ограниченного перечня категорий, установленного Налоговым кодексом. В общих чертах это:
- основные продовольственные товары — мясо, молоко, хлеб, крупы, овощи, сахар, соль, яйца, масло;
- товары для детей — одежда, обувь, коляски, кроватки, школьные принадлежности;
- периодические печатные издания и книжная продукция, связанная с образованием, наукой и культурой;
- лекарственные средства и медицинские изделия.
Важно: перечни утверждены на уровне конкретных кодов ОКПД2 и ТН ВЭД, а не по бытовому названию товара. Два внешне похожих товара могут облагаться по разным ставкам. Прежде чем применять 10%, проверьте свой товар именно по коду — ошибка здесь означает доначисление разницы за весь период.
Ставка 0% — не то же самое, что освобождение
Нулевая ставка применяется к экспорту товаров, международным перевозкам и связанным с ними услугам.
Разница между 0% и освобождением от НДС принципиальна, и её путают постоянно:
| Ставка 0% | Освобождение | |
|---|---|---|
| Налог с продажи | 0 ₽ | 0 ₽ |
| Вычет входящего НДС | сохраняется | отсутствует |
| Декларация | сдаётся | не сдаётся |
| Итог для бизнеса | налог можно вернуть из бюджета | входящий налог ложится в себестоимость |
Именно поэтому экспортёры часто оказываются в состоянии возмещения: исходящего налога нет, а входящий по закупкам есть и подлежит возврату. Право на нулевую ставку нужно подтверждать документами в установленный срок, иначе она превращается в обычные 22%.
Ставки 5% и 7% — только для упрощенцев
С 2026 года плательщиками НДС стали упрощенцы с доходом свыше 20 млн ₽. Для них предусмотрен особый механизм: можно выбрать пониженную ставку, но без права на вычет.
| Ставка | Когда доступна | Вычет входящего НДС |
|---|---|---|
| 5% | доход примерно до 272,5 млн ₽ | нет |
| 7% | доход выше этой границы | нет |
| 22% | по выбору, при любом доходе | да |
Как выбрать между 5% и 22%
Решают два фактора, и второй часто важнее первого.
Фактор первый — доля закупок с НДС. Чем больше вы покупаете у поставщиков-плательщиков НДС, тем ценнее право на вычет. Сервисный бизнес, где основные затраты — зарплата, вычитать не может почти ничего, и для него 5% выгоднее в разы.
Фактор второй — кто ваши покупатели. Если вы продаёте компаниям на общей системе, ваш НДС становится их вычетом. Поставщик со ставкой 5% даёт покупателю вычет только на 5%, поставщик с 22% — полный. В B2B это может оказаться условием сделки, и тогда выгоднее платить больше налога, но сохранить клиента.
В рознице и при работе с физлицами второй фактор не действует вовсе: покупателю всё равно, какая у вас ставка, ему важна итоговая цена. Здесь почти всегда выбирают 5%.
Посчитайте свою суммуКалькулятор выделяет НДС из суммы и начисляет сверху по всем пяти ставкам — 22%, 10%, 7%, 5% и 0%.
Право на ошибку в первый год
Для тех, кто впервые столкнулся с НДС, предусмотрено послабление: выбрав пониженную ставку и поняв, что она невыгодна, отказаться от неё можно однократно уже в первом году применения. Раньше выбор связывал на три года.
Это снижает цену ошибки, но не отменяет необходимости считать заранее: пересчитывать документы и договорённости с контрагентами придётся в любом случае.
Что проверить в своих документах
- Обновлены ли шаблоны счетов и договоров — там не должно остаться ставки 20%.
- Пересмотрены ли цены с учётом новой ставки, если вы работаете с физлицами или упрощенцами.
- Проверен ли льготный товар по коду ОКПД2, а не по названию, если применяете 10%.
- Собраны ли документы, подтверждающие право на 0%, если у вас экспорт.
- Просчитаны ли оба варианта — 5% и 22% — если вы упрощенец, ставший плательщиком.
- Уточнили ли вы у ключевых B2B-клиентов, нужен ли им полный вычет.
С какой даты действует ставка 22%?
С 1 января 2026 года. Ставка применяется к отгрузкам, произведённым начиная с этой даты. По авансам, полученным до перехода, действуют переходные правила, поэтому сделки, начатые в конце 2025 года и завершённые в 2026-м, требуют отдельной проверки.
Ставка 10% сохранилась или её тоже подняли?
Сохранилась. Льготная ставка на продукты, детские товары, лекарства и печатные издания осталась на прежнем уровне. Изменилась только базовая ставка — с 20% на 22%.
Мы на УСН с доходом 12 млн. Нас это касается?
Нет. Освобождение от НДС на упрощёнке действует, пока доход не превысил 20 млн ₽ в год, и этот порог заморожен до 2029 года включительно — снижать его до 15 и 10 млн ₽ передумали. При обороте 12 млн запас есть, но считать доход нарастающим итогом стоит: превышение в течение года переводит на НДС уже со следующего месяца.
Можно ли выбрать 5% и потом перейти на 22%?
Да, и в первый год применения это можно сделать однократно, не дожидаясь истечения трёхлетнего срока. Такое послабление введено специально для тех, кто впервые работает с НДС и мог ошибиться в расчёте.
Чем ставка 0% отличается от освобождения?
При нулевой ставке вы остаётесь плательщиком НДС и сохраняете право на вычет входящего налога — то есть можете вернуть его из бюджета. При освобождении вы плательщиком не являетесь, вычет невозможен, и входящий налог просто увеличивает вашу себестоимость.
Источники
- Налоговый кодекс РФ, глава 21 «Налог на добавленную стоимость» — статья 164 (налоговые ставки), статья 145 (освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика).
- Перечни товаров, облагаемых по ставке 10%, утверждаются постановлениями Правительства РФ по кодам ОКПД2 и ТН ВЭД ЕАЭС.
- Разъяснения ФНС России по применению ставок НДС и порядку перехода упрощенцев на уплату налога.
Материал носит справочный характер и не заменяет налоговую консультацию. Перед решениями сверяйтесь с действующей редакцией НК РФ и разъяснениями ФНС.